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第八章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述、财务会计报告概? 财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。单位编制财务会计报告的主要目的，就是为投资者、债权人、政府及相关机构、单位管理人员、社会公众等财务会计报告的使用者进行决策提供会计信息。?、企业财务会计报告的构成企业财务会计报告。? 、财务会计报告的编制要求? 单位编制的财务会计报告应当真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解，符合国家统一的会计制度的有关规定。? 资产负债表　　、资产负债表的概念和意义? 资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期 如月末、季末、年末等 财务状况的会计报表。它是根据“资产 负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。? 资产负债表的意义? 通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。? 、资产负债表的格式?资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。? 账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。? 账户名称 借方金额 账户名称 贷方金额 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 库存商品 生产成本 固定资产 利润分配 1000 30740 53400 56000 72460 12800 650000 90000 短期借款 应付账款 应交税费 实收资本 本年利润 累计折旧 400006480016400454000248000143200 合计 966400 合计 966400 其中： “应收账款”明细账户金额：A公司借方余额81900；B公司贷方余额25300；C公司贷方余额3200。 “应付账款”明细账户金额：D公司贷方余额102000；E公司借方余额37200。 要求：根据上述资料，计算资产负债表中的货币资金，存货，应收账款，预付账款，固定资产，应付账款，预收账款，未分配利润，短期借款，实收资本等项目的金额，并列出必要的计算过程。 答案：（1）货币资金 1000+30740 31740? （2）存?货 56000+72460+12800 141260? （3）应收账款 81900? 　（4）预付账款 37200? 　（5）固定资产 650000—143200 506800? 　（6）应付账款 102000? 　（7）预收账款 25300+3200 28500? 　（8）未分配利润 248000—90000 158000? （9）短期借款 40000? （10）实收资本 454000? 例16：ABC公司2005年12月31日部分总分类帐户及明细帐户的期末余额如下： 总分类帐户余额 总分类账户 借方余额 贷方余额 库存现金 1895 银行存款 1298000 应收账款 4000 材料采购 26500 原材料 176000 库存商品 9200 生产成本 18000 应付职工薪酬 12500 利润分配 16400 预收账款 8500 短期借款 40000 长期借款 200000 有关明细帐户余额 账 户 借 金 额 应收账款 借 4000 ——A公司 借 5500 ——B公司 贷 1500 预收账款 贷 8500 ——C公司 贷 10000 ——D公司 借 1500 补充资料：长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为60000元。 要求：根据上述资料，计算ABC公司2005年12月31日资产负债表的下列项目： 1 货币资金 2 应收账款 3 预收账款 4 短期借款 5 长期借款 6 存货 7 应付职工薪酬 答案： 1 货币资金 1895+1298000 1299895 2 应收账款 5500+1500 7000 3 预收账款 1500+10000 11500 4 短期借款 40000 5 长期借款 200000-60000 140000 6 存货 26500+176000+9200+18000 229700 7 应付职工薪酬 -12500 8 未分配利润 -16400 例17：红