中大型企业税务审计流程(上) - 副本.doc

幻灯片1 中大型企业税务审计流程解析（上）中审华寅五洲江西分所 胡蕴红 2015-10-29 1 幻灯片2 税务审计是利用规范的审计流程、专业的审计技术和工具，对纳税人申报纳税信息的真实性、准确性进行审核评价，并采取相应措施的管理性手段。 2 幻灯片3 1.是一种管理性手段； 2.是一个工具箱； 3.是一套规范性的流程； 4.重程序、重证据、重底稿。 3 幻灯片4 实施的对象 －具备较为健全的财务核算系统和建立内部控制体系的省局列名大企业。 一般可对纳税人最近三个纳税年度的申报纳税信息进行多税种综合性审计，有特殊情况的，可延长至五年。对纳税人的特定事项，税务机关可实施专项审计。 税务审计工作流程包括税务审计对象的选择与确定、案头分析、现场实施、审计终结等四个阶段。 4 幻灯片5 大企业税务风险审计主要内容 幻灯片17 对纳税人会计制度与内部控制进行初步评估 初步评估的项目主要包括： ●哪些会计处理项目或事项，使用的会计原则与税务原则有差异最终会导致税务调整； ●哪些业务环节由于会计制度不健全或没有设置相应的内部控制程序，会导致税务审计人员认为不足于信赖，以及可能会发生的差错的类型； ●哪些会计处理程序及内部控制程序可以考虑信赖并进行遵行性测试，对其实施遵行性测试是否合适、值得。 17 幻灯片18 税务审计工作流程 幻灯片21 税务审计工作流程 注： 上述每种数据都有数据采集模板，路径：数据准备 - 数据采集模板 利用数据采集模板把相关数据采集完成后，需要将数据转换成文本格式，再导入数据分析工具执行数据分析 幻灯片22 幻灯片40 确认审计重点项目 通过对上述资料的收集、整理与分析，拟定审计项目，审计覆盖率和重点，详见《审计项目确认工作底稿》。　　确认审计重点项目是准备阶段至为重要的工作环节。审计人员选择重点项目，基本上依赖于下列各方面客观分析，进行主观性经验判断： 　　●重要性 　　●税法及征管风险 　　●会计制度及内部控制的评价 　　●分析性复核 　　●前次审计结论 40 幻灯片41 编制审计计划 根据所确定的审计项目，编制详细的审计程序，同时要合理调配、组织人员、明确分工，做好时间预算。 要完成的工作底稿： 《审计程序表》 《检查人员安排及时间预算表》 41 幻灯片42 幻灯片47 幻灯片48 幻灯片49 幻灯片52 谢 谢 52 2015-10-29 大企业税务风险环境 大企业税务风险环境 纳税申报表 会计报表 会计帐户 原始交易数据 发放税务审计通知书 发放税务和信息环境问卷 发放各项分析表 确定重点审计项目 数据采集 实地抽样分析 审计结果确认 数据分析 风险环境调查分析 确定重点审计项目 数据分析 数据采集 风险环境调查分析 审计终结 4 4 现场实施 3 3 案头分析 2 税务审计对象的选择与确定 1 审计终结 4 4 现场实施 3 3 案头分析 2 税务审计对象的选择与确定 1 一 建立以风险导向为基础的大企业税务审计。通过对大企业风险的评价分析，确定重点审计领域，集中审计资源，实施审计程序，降低审计风险。 二 提高大企业纳税遵从度。通过税务审计，对大企业的经营管理、内部控制进行评价，提出建设性的意见和建议，编写大企业税收风险管理指引，规范大企业内部管理，防范税收风险。 三 提升审计信息化水平。随着大企业信息系统的高度集中，税务审计必须运用先进的数据采集和数据分析等技术，提高税务审计的整体水平。 四 实现审计电子档案化管理。将记录整个审计过程的所有文档资料进行电子档案化管理，作为大企业的数据资料库之一以便备查。 风险环境调查分析 实地抽样分析 确定重点审计项目 审计结果确认 数据分析 数据采集 确定重点审计项目 数据分析 数据采集 风险环境调查分析 审查值 期望值 比较 无差异 有差异 判断 并非重大差异 属于重大差异 调查 有合理解释 无合理解释 进一步追查到有合理解释为止 作为重点检查项目实施针对性审计程序 作为确证性 审计证据 初步建立 确证结论 具体审计项目 风险点揭示 生成分析报告 数据分析 数据验证 数据准备 风险环境调查分析 确定重点审计项目 数据分析 实地抽样分析 审计结果确认 数据采集 确定重点审计项目 数据分析 数据采集 风险环境调查分析 成本费用类 14个 应交税金 2个 资产负债类 12个 存货类 7个 收入类 8个 大企业税务风险（第一阶段） 43个 税收审计风险矩阵 内控 测试 风险环境调查分析 实地抽样分析 审计结果确认 数据分析 数据采集 确定重点审计项目 现场抽样分析工作底稿 风险项目审计程序 审计抽样 税务审计风险矩阵 审计终结 4 4 现场实施 3 3 案头分析 2 税务审计对象的选择与确定 1 … … 大额的销售收入红冲 是否符