内部审计02-内部审计程序.ppt

三、收集并鉴定审计证据 （一）函证对象的选择 一般情况下，应选择以下项目作为函证对象： 大额或账龄较长的项目； 与债务人发生纠纷的项目； 关联方（包括 持股5%及以上股东）项目； 主要客户（包括关系密切的客户）项目； 交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目； 非正常的项目。 三、收集并鉴定审计证据 （二）函证的方式 肯定式函证；否定式函证 当债务人符合下列情况时，采用肯定式函证较好： 个别账户的欠款金额较大； 有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题。 当债务人符合下列所有条件时，可采用否定式函证： 相关的内部控制是有效的，固有风险和控制风险评估为低水平； 预计差错率低； 欠款余额小的债务人数量很多； 注册会计师有理由确信大多数被函证者都认真对待询证函并对不正确的情况予以反馈。 （三）函证时间的选择 期中与期末的权衡 审计范围 审计时间 审计人员 备注 营业收入与应收账款审计 XX XX年XX 月XX 日—XX XX年XX 月XX 日 张XX 采购及应付账款审计 XX XX年XX 月XX 日—XX XX年XX 月XX 日 李XX 固定资产审计 XX XX年XX 月XX 日—XX XX年XX 月XX 日 陈XX 生产费用审计 XX XX年XX 月XX 日—XX XX年XX 月XX 日 王XX 货币资金审计 XX XX年XX 月XX 日—XX XX年XX 月XX 日 李XX 审计项目名称：财务报表审计 被审计单位名称：XX XX有限责任公司 2、项目审计计划 编制人： XX 项目负责人： XX 部门负责人： XX XX XX年XX 月XX 日 三、重要性与审计风险 中国内部审计具体准则第17号 第二条 本准则所称重要性，是指被审计单位经营活动及内部控制中存在偏离特定目标的差异或缺陷的严重程度，这一程度的差异或缺陷在特定环境下可能会影响管理层的判断或决策以及组织目标的实现。 本准则所称审计风险，是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。 第十七条 审计风险包括两方面内容： （一） 重大差异或缺陷风险，是指被审计单位经营活动及内部控制中存在重大差异或缺陷的可能性； （二） 检查风险，是指审计人员未能通过审计测试发现重大差异或缺陷的可能性。 第十九条 内部审计人员可以实施以下审计程序，以评估重大差异或缺陷风险： （一）询问被审计单位相关人员及组织相关管理层； （二）查阅被审计单位的经营业务手册、内部控制手册等资料； （三）查阅被审计单位年度经营计划、财务预算等文件； （四）检查交易或事项的凭证和记录； （五）观察被审计单位经营活动及内部控制的执行情况； （六）选择若干交易进行测试。 四、制定审计方案 审计方案在计划审计工作时由审计负责人初步制定，并在审计工作实际进行中根据需要进行修改和调整。 在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下，审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案。 审计实施方案 审计内容：采购业务 审计目的：以适当的价格、时间、数量、质量和地点取得合适的商品或劳务 审查时间：X天 审计人员：张XX 风险因素 控制措施 审计步骤 工作底稿索引 采购业务组织混乱，岗位职责不清 物品请购、采购、验收、付款、记账由不同人担任 审查采购部门组织机构及岗位设置情况，确定是否达到职务分离要求 盲目、采购随意 按采购计划规定的内容进行采购 审查采购计划的制订情况，以及比较收货单与采购计划内容的一致性 采购渠道不合法、合同条款不合规，采购的物品没有达到采购计划的要求 货物采购要签定采购合同，财会部门要参加合同的会签、仓库要按合同规定的品种、数量和质量验收 审查采购合同，了解其内容是否完整，手续是否齐全，抽查部门收货单比较采购合同，看其是否符合一致 编制人： XX 项目负责人： XX 部门负责人： XX