《审计案例分析历年题.doc

中央广播电视大学2010-2011学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究 试题 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由， 每题5分，共30分） 1．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 1．答案：错误 理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。 2．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案：正确 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。 3．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 答案：错误 理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。 4．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的 责任。 答案：错误 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任 5．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案：错误 理由：本题错在“短期借款通常无须抵押”，事实并非如此 6．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。 答案：错误 理由：如前期会计报表未经审计，应对期初余额实施以下审计程序：(1)询问被审计单位管理当局。(2)审阅上期会计记录及相关资料。(3)通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实。(4)补充实施适当的实质性测试审计程序。 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 三、综合案例分析题（本题40分） [资料]B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×7年度财务报表进行审计。 丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于20×7年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。 存货监盘计划 一、存货监盘的目标 检查丙公司20×7年12月31日存货数量是否真实完整。 二、存货监盘范围 20×7年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。 三、监盘时间 存货的观察与检查时间均为20×7年12月31日。 四、存货监盘的主要程序 1．与管理层讨论存货监盘计划。 2．观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。 3．检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已 纳入盘点范围。 4．对于存放在外地公用仓库的玻璃。主要实施检查货运文件、出库记录等替代程 序。…… 要求： (1)请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。 (2)请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。 试卷代号：1059 中央广播电视大学2010-2011学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究 试题答案及评分标准 （供参考） 2011年7月 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分，共30分） 1．答案：错误 理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。 2．答案：正确 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。 3．答案：错误 理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。 4．答案：错误 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任。 5．答案：错误 理由：本题错在“短期借款通常无须抵押”，事实并非如此。 6．答案：错误 理由：如前期会计报表未经审计，应对期初余额实施以下审计程序：(1)询问被审计单位管理当局。(2)审阅上期会计记录及相关资料。(3)通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实。(4)补充实施适当的实质性测试审计程序。 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1．进行销售收入的分析程序时应从哪些方面人手？你认为核心指标应有哪些？ 答：销售收入的分析程序是进行销售收入审计的重要程序，通过该程序可以发现销售收入可能存在的高估或低估问题。进行销售收