中小学常用会计项分录.doc

中小学常用会计事项分录 点击数：418 ? 时间：2010-12-13 ? 作者：仲新卫? ? 一、 采用借贷复式记帐法的记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。 二、 五个会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出。 三、 会计分录的规则： 凡资产和支出类的科目：增加记“借方”，减少记“贷方”，余额在“借方”。 支出类科目冲减：在“借方”用负数表示。 凡负债、净资产和收入类的科目：增加记“贷方”，减少记“借方”，余额在“贷方”。收入类的科目冲减：在“贷方”用负数表示。 四、? 单据分类汇总，填制“原始凭证汇总分类卡”。 1、收入分类：财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、勤工俭学收入、附属单位缴款、捐赠收入、其他收入（包括利息收入、其他）、食堂收入、事业收入（体育）。 2、支出分类：拨出经费、专款支出、事业支出（包括预算内事业支出、城市教育费附加支出、地方教育费附加支出）、勤工俭学支出、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建、其它支出、食堂支出、事业支出（体育）。 我们常用的就是预算内事业支出，包括： ①工资福利支出分类：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保险缴费、伙食补助费、其他。 ②商品和服务支出分类：办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他。 ③对个人家庭的补助支出分类：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、助学金、奖励金、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他。 ④其他资本性支出分类：房屋建筑物构建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、信息网络构建、图书购置、其他资本性支出。 五、微机录入凭证 根据填制的“原始凭证汇总分类卡”，录入凭证（据业务，找科目，定性质，看增减，作分录）。主要分录如下： 1、收通达公司捐款10000元 借：银行存款---XX学校（基本户）10000 贷：捐赠收入10000 2、收门市部承包费20000元 借：银行存款---XX学校（基本户）20000 贷：附属单位缴款20000 3、农信将1-3月份存款利息525.25元记入学校在银行的帐户（附利息通知单）。 借：银行存款---XX学校（支出户）525.25 贷：其他收入----利息收入 525.25 4、预收学生课本费60000元，本子费9000元 借：银行存款---XX学校（基本户）69000 贷：其他应付款---学生课本费 60000 其他应付款---学生本子费9000 5、预收的学生书费60000元上缴教体局（转帐支票或信汇） 借：其他应收款---装备办（课本费）60000 贷：银行存款---XX学校（支出户） 60000 6、上缴教体局装备办教师用书款5000元（实际教师用书5000元，转帐支票或信汇） 借：事业支出—预算内事业支出---商品和服务支出---办公费5000 贷：银行存款---XX学校（支出户）5000 7、与教体局结算书费，已上缴60000元，实际学生用书款80000元，补缴20000元。（转帐支票或信汇） 借：其他应收款---装备办（课本费）20000 贷：银行存款---XX学校（支出户）20000 8、补收学生课本费20000元， 借：银行存款---XX学校（基本户）20000 贷：其他应付款---学生课本费 20000 9、预付教体局书款80000元冲销预收学生书款80000元，（附教体局装备办教学用书结算明细表等） 借：其他应付款---学生课本费 80000 贷：其他应收款---装备办（课本费）80000 10、与教体局结算书费，已上缴60000元，实际学生用书款50000元，教体局退回10000元。（附教体局装备办往来结算收据，教学用书结算明细表，学校收回书款的收据，信用社进帐单） 借：其他应付款---学生课本费 50000 银行存款---XX学校（基本户）10000 贷：其他应收款---装备办（课本费）60000 11、学校退还给学生书费10000元 借：其他应付款---学生课本费 10000 贷：现金10000 12、财政所拨入退职费、在职死亡人员遗属补助、病休人员生活费19000元，退休死亡人员遗属补助1000元，共计20000元。 借：银行存款---XX学校（基本户）20000 贷：财政补助收入---教育事业费拨款—基本拨款—其他（乡镇拨款）19000 其他应付款---遗属补助1000 13、发退职费500元，丧葬抚恤金10000元（在职死亡人员）、遗属补助（在职死亡人员）800元,病休人员生活费850元，遗属补助（退休死亡人员）1000元（农信代发