浅谈企业内部控制内部审计的作用.docVIP

浅谈企业内部控制中内部审计的作用 桐庐县矿产资源管理办公室 沈莉 摘要：内部控制应以合理地保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率效果，促进企业实现发展战略为目标。内部审计作为实施控制的基础环节，不仅是内部控制必不可少的重要环节，更对保障内部控制有效实施起着重要作用。 　关键词：企业；内部审计；内部控制 1内部审计与内部控制的关系 在我国，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性、以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。完善内部审计制度是健全内部控制的重要内容，内部审计对改进内部控制提供的建设性建议相当重要。在美国，反舞弊性财务报告委员会（COSO）1992年发布了《企业内部控制整合框架》，其中首次正式提出内部控制的定义，并形成了有关内部控制的理论体系。我国《企业内部控制基本规范》，该“基本规范”中指出“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。2内部审计在内部控制中的重要作用 　　　　一套健全、完善的企业内部控制制度能够有效监督企业内部各部门与环节的经营活动，从而发挥出较好的控制作用，能够促进企业的各项决策方针的顺利实施。企业内部制定出的各项规章制度，是企业贯彻国家政策、法规的基础与前提。企业通过内部控制制度，可以及时发现管理经营中出现的问题，并积极找出解决问题的措施，对其进行调整与纠正，从而促进各项规章制度与经营决策能够更好地为企业进行服务。 内部审计人员应对企业管理风格、企业文化、会计核算、控制程序等各方面非常熟悉，清楚各项业务活动的关键控制点；加之其相对独立并在企业内部有较高的地位，使其评价内部控制的有效性成为可能。 　　2.2内部审计的日常工作是监督内部控制的运行 　　　现如今，伴随市场经济的迅猛发展，企业面临着日益激烈的市场竞争环境，企业的经营风险也在加剧。企业想要不断地发展与壮大，就必须对企业风险进行有效的控制与防范。内部控制制度可以健全企业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，加强企业对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺利实现。 为了确保企业相应管理制度措施与程序得到全面准确地执行，必须要有监督。内部审计在企业中并不直接参与相关的经济活动，处于相对独立的地位，但又时时处在各项管理活动中，对企业内部的各项业务比较熟悉、对发生的事件比较了解，是实行内部监督的最好选择。财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》规定：“单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。”尽管没有明确提出由谁宋实施监督检查，但从理论或实践来看，由内部审计部门和内部审计人员担任此责是较合适的。 　　2.3是企业跟随时代潮流、提升经营效率的客观需要 　　伴随时代发展与社会进步，企业所面临的市场竞争环境日趋激烈，企业必须紧跟时代发展的潮流，健全与完善起一套现代化的企业管理制度，重点要保证企业各部门与单位间的权责明确。为了强化内部管理，提升管理经营效益，应该健全企业内部监督治理机制，确保企业监督控制工作的有效执行。而内部控制制度就是为了保障企业的管理经营效率而存在的，它能够促进企业制度的健全与完善，保障企业日常经营活动的顺利进行。 企业想要实现自己的管理经营目标，仅靠单独几个部门的努力与配合是不够的，它需要企业从上至下的全面协调与合作。而内部控制制度就是以企业上下的总体配合为基础与前提来发挥作用的，内部控制包含有一系列的会计、审计、业务部门的制度及其规划，它贯穿于企业管理经营的方方面面当中，涉及到企业生产经营的各个环节，是一项十分复杂、繁琐的系统工程。企业通过内部控制，可以有效地将内部的各个部门进行连接，使其形成合力，不断提升工作效率，从而保障企业经营目标的顺利实现。 3如何发挥内部审计在内部控制制度中的更大作用 　　3.1 充分发挥内部审计作用有赖于其地位的进一步提高要加强内部审计工作，首先要提高内部审计的地位。在我国，由于种种原因，内部审计的独立性有些企业尚未加强，有些企业将内部审计与纪检、监察部门合并在一起，影响了内部审计的独立性。因此，要充分发挥内部审计作用，其理想定位应由董事会领导，但向总经理汇报日常工作。具体做法是：内部审计的部门经理（或是总审计师）由董事会负责聘任，总经理无权解聘；内部审计的日常工作向总经理汇报；内部审计的部门经理每季度（或半年或一年）向董事会汇报审计工作，阐述审计中发现的问题；遇有重大问题，内审机构的部门经理可直接向董事会汇报工作。对董事会负责，能有效减轻董事会职权被弱化等现象，提升内部审计在企业各部门中的地位；向总经理汇报工作，能使审计中发现的