固定资产的核算解析.ppt

【任务5-12】东方公司本月发生固定资产修理支出10 000元。其中管理部门的车辆委托汽车修理厂进行修理，修理费3 000元，生产车间的机器设备请外单位进行修理，修理费7 000元，以上款项均以银行存款支付。请根据相关原始凭证作出会计分录。 【任务解答】 借：管理费用 3 000 制造费用 7 000 贷；银行存款 10 000 学习子情境5.5：固定资产的处置 【工作任务】 1.掌握固定资产处置的核算步骤 2.掌握固定资产处置的账务处理 企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产处置一般通过“固定资产清理”账户进行核算。 “固定资产清理”科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。 借方登记转出的固定资产价值、清理过程中应支付的相关税费及其他费用，贷方登记固定资产清理完成的处理，期末借方余额，反映企业尚未清理完毕固定资产清理净损失。 该科目应按被清理的固定资产项目设置明细账，进行明细核算。 一、固定资产处置核算步骤 1.固定资产转入清理。 企业因出售、报废、毁损、对外投资等转出的固定资产，按该固定资产的账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已经计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目， 按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按其账面原值，贷记“固定资产”科目。 2.发生的清理费用等。固定资产清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。 3.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“固定资产清理”科目。 4.保险赔偿的处理。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记“固定资产清理”科目。 5.清理净损益的处理。固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“固定资产清理“科目。如为贷方余额，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。 二、固定资产出售核算 企业因调整经营方针或因考虑技术进步等原因，可以将不需用的固定资产出售给其他企业，按照有关规定，企业销售不动产，还应按照销售额计算交纳营业税。 【任务5-13】东方公司将一台不需要的旧设备出售，该设备账面原价为600 000元，已提折旧200 000元，双方商定售价为450 000元（假定该企业对固定资产未提取减值准备）。不考虑相关税费。请根据相关原始凭证作出会计分录。 【任务解答】 ①固定资产转入清理时： 借：固定资产清理 400 000 累计折旧 200 000 贷：固定资产 600 000 ②收到价款时： 借：银行存款 450 000 贷：固定资产清理 450 000 ③结转固定资产清理净收益时： 借：固定资产清理 50 000 贷：营业外收入——处置固定资产净收益 50 000 学习子情境5.6：固定资产的清查与减值 【工作任务】 1.理解固定资产清查的概念 2.了解固定资产的盘盈和盘亏 3.了解固定资产盘亏的账务处理； 4.了解固定资产减值的迹象判断 5.掌握固定资产减值的账务处理 一、固定资产盘点 企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点。 在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。 清查固定资产的损益，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。 （二）固定资产盘亏 企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原值，贷记“固定资产”科目。 按管理权限报经批准后处理时， 按可收回的保险赔付或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目， 按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目， 贷记“待处理财产损溢”科目。 【任务5-16】东方公司在进行财产清查时盘亏设备一台，该设备账面价值原价为20 000元，已提折旧8 000元，减值准备1 000元。请根据相关原始凭证作出会计分