税法3、4、715、16.docVIP

消费税 是指对消费品和特定的消费行为按消费流传额征收的一种商品税。 消费税的计税方法 、特点、作用 学习本章要明确消费税只是对部分货物（共14种消费品）的生产、委托加工和进口才征收，这些应税消费品在交纳消费税的同时，仍然要交增值税。 消费税 是指对消费品和特定的消费行为按消费流传额征收的一种商品税。 消费税的计税方法 、特点、作用 学习本章要明确消费税只是对部分货物（共14种消费品）的生产、委托加工和进口才征收，这些应税消费品在交纳消费税的同时，仍然要交增值税。 第三章 消费税法 消费税法是指国家制定的用以调整消费税征 收与缴纳之间权利与义务关系的法律规范。 消费税法是指国家制定的用以调整消费税征 收与缴纳之间权利与义务关系的法律规范。 第一节 基本理论 消费税与增值税的区别 ②消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售（或委托加工、进口）环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收。增值税是在货物生产、流通各环节道道征收。 ①消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额）； 消费税与增值税的联系 对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和增值税额的税基是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。 第二节 纳税义务人 根据《消费税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 单位，指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，指个体工商户及其他个人。 在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或所在地在境内。 注：外商投资企业和外国企业是否为消费 税纳税义务人 1.生产应税消费品 2.委托加工应税消费品 3.进口应税消费品 4.零售应税消费品 第三节 征税范围 1、税目：是按照一定的标准和范围对课税对象进行划分从而确定的具体征税品种或项目，反映了征收的具体范围。 消费税的税目共有14个。具体指：如烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。2、税率。消费税税率采用两种形式： 比例税率和定额税率。 第四节 税目、税率 一、从价计征从价定率计算方法下， 应纳消费税额 = 应税消费品的销售额 × 比例税率（一）销售额的确定 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。（价外费用同增值税） 注意：包装物的处理 第五节 计税依据 （二）含增值税销售额的换算 应税消费品的销售额，不包含应向购货方收取的增值税税款。 应税消费品的销售额 = 含增值税的销售额 × ?（1+增值税税率或征收率） 二、从量计征 在从量定额计算方法下， 应纳消费税额 = 应税消费品的销售数量 ×单位税额 （一）销售数量的确定 1.销售应税消费品的； 2.自产自用的； 3.委托加工的； 4.进口的。 （二）计量单位的换算 三、从价从量复合计征 现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用此种方法计税： 应纳消费税额 = 应税消费品的销售数量 ×单位税额 +应税消费品的销售额 ×比例税率 四.计税依据的特殊规定 （一）卷烟从价定率计税办法的计税依据为 调拨价或核定价格 核定价格的计算公式： 某牌号规格卷烟消费税计税价格 = 该牌号 规格卷烟市场零售价格 ?× （1+56%） 不进入省和省以上烟草交易或没有调拨价的计算公式： 无调拨价的某牌号规格卷烟消费税计税价格 = 该牌号规格卷烟市场零售价格 ? × （1+35%） 注意：1、卷烟消费税率由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。 2、定额税率为每标准箱（5000支）150元。 3、比例税率分别为： （1）每条调拨价50元以上的比例税率为45% （2）每条调拨50元以下的比例税率为30%。 公式为： 应纳税额＝销售额×税率＋销售数量×单位税额 例：某卷烟厂调拨价每箱15000元，当月销售10000箱，当月应纳消费税税额为： 分析： （1）1（箱）×5000（支）÷200＝25（条） 　　15000 ÷25＝600（元╱条） （2）应纳税额 ＝销售额×税率＋销售数量×单位税额 ＝15000×10000 ×45%＋10000 ×150（元╱箱） 1500000 ＝6900，0000（元） 注意：2