初级会计实务试题二解析.doc

企业营业利润 单项选择题 某企业2月份主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为 　 万元。 A、13 B、15 C、18 D、23 【参考答案】D 【解析】企业营业利润的计算过程是：主营业务收入100—主营业务成本80—管理费用5—资产减值损失2+投资收益10 23 万元 。 应交所得税 单项选择题 甲企业2014年度的利润总额为4000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元;存款利息收入40万元，适用所得税税率为25%。该企业2014年应交所得税为 　 万元。 A、940 B、980 C、1040 D、1060 【参考答案】B 【解析】国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额;存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2014年的应交所得税 4000-80 ×25% 980 万元 。 营业成本的计算 单项选择题 企业2013年度“主营业务成本”科目的借方发生额为30 000 000元，“其他业务成本”科目的借方发生额为800 000元，假设均无贷方发生额。2014年4月8日，在2013年12月销售的一批产品由于质量问题被退回，其成本为1 800 000元，该企业财务报表批准报出日为2014年3月1日，该企业2013年度利润表中的“营业成本”项目的金额为 　 元。 A、30 000 000 B、30 800 000 C、29 000 000 D、28 200 000 【参考答案】B 【解析】本题考核营业成本的计算。利润表中的“营业成本”项目应该根据“主营业务成本”和“其他业务成本”两个科目的发生额分析填列。本题中，“主营业务成本”的金额为30 000 000元，“其他业务成本”的金额为800 000元，所以“营业成本”的金额为30 800 000元。2014年4月退回2013年12月销售的产品，不属于资产负债表日后事项，应直接冲减2014年的收入、成本。 企业的应纳税所得额 单项选择题 某企业2013年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元;税法规定当期允许扣除的业务招待费为300万元，企业当期实际发生业务招待费410万元，企业所得税税率为25%.该企业2013年应交的所得税为 万元。 A、202.5 B、225 C、250 D、252.5 【参考答案】C 【解析】企业的应纳税所得额 900-10+ 410-300 1 000 万元 ,应交所得税 1 000×25% 250 万元 。 利润总额的计算 单项选择题 某企业2013年发生的销售商品收入为1 000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元 不满足资本化条件 ，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元 损失 ，公允价值变动损益为80万元 收益 ，处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。不考虑其他因素，该企业2013年的利润总额为 　 万元。 A、370 B、330 C、320 D、380 【参考答案】D 【解析】销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计入投资收益，处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违约支付的罚款计入到营业外支出。不考虑其他因素，该企业2013年的利润总额 1 000-600-20-50-10+40-70+80+25-15 380 万元 。 应计入营业外支出 单项选择题 下列各项中，按规定应计入营业外支出的是 　 。 A、无形资产出售净收益 B、捐赠支出 C、计提的福利费 D、计提的坏账准备 【参考答案】B 【解析】无形资产出售净收益计入营业外收入;计提的福利费应根据受益对象分别计入管理费用、生产成本、制造费用等科目;计提的坏账准备应计入资产减值损失。 营业利润和利润总额 单项选择题 下列错误的会计事项，只影响“营业利润”而不影响“利润总额”的是 　 。 A、将投资收益错登为“其他业务收入” B、将罚款支出错登为“其他业务成本” C、将定额内损耗的存货盘亏错登为“销售费用” D、将出售原材料的成本错登为“主营业务成本” 【参考答案】B 【解析】选项A中正确的应该记入“投资收益”科目，但是错误的记入了“其他业务收入”科目;选项C中正确的应该记入“管理费用”科目，但是错误的记入了“销售费用”科目;选项D中正确的应该记入“其他业务成本”科目，但是错误的记入了“主营业务成本”科目，因此选项A、C、D对营业利润与利润总额都不造成影响。 纳税调整事项 单项选择题 根据税法规定