04_洛阳银行会计核算办法_信贷资产转让.docVIP

洛阳银行信贷资产转让核算办法 第一章 总 则 第一条 为优化我行资产结构和客户集中度、分散信贷风险，提高信贷资产流动性，减少信贷集中，调整贷款结构根据协议约定转让经营范围内自主合规发放尚未到期信贷资产的融资业务，其中，将持有的信贷资产出售给其他金融机构并一次融入资金被称为信贷资产出让业务；受让其他金融机构出售的信贷资产并融出资金被称为信贷资产受让业务。 应收利息 第十三条 签署无追索权资产转让合同，但在同一时点我行会以签订补充合同的形式承诺将该贷款在一段时间之后全额购回，或者同时再签订另外一份卖断合同将贷款由被转让方再次以卖断的形式转让给我行。这种情况下，尽管转让协议本身属于卖断性质，但从实质重于形式的原则考虑，该交易属于资产回购业务，与被转让贷款相关的风险并未转移，我行不应终止确认该项金融资产，而应做卖出回购处理： 借：存放中央银行款项 贷：卖出回购金融资产 借：利息支出--卖出回购金融资产 贷：存放中央银行款项 待将该笔贷款购回时，再做相反的分录。 第十四条 签署承担连带担保责任的资产转让合同。按照合同约定，甲方（我行）对债务人的商业信用风险承担连带担保责任，即甲方保证债务人在乙方（对方银行）受让债权获得清偿前不会出现商业信用风险，能够足额清偿债务，若乙方受让债权获得清偿前因债务人出现商业信用风险未向乙方足额清偿债务，乙方有权就未受清偿的余额追索甲方，要求甲方承担连带担保责任。 这种情况下，根据实质重于形式的原则，该交易属于资产回购业务，与被转让贷款相关的风险并未转移，我行不应终止确认该项金融资产，而应做卖出回购处理： 借：存放中央银行款项 贷：卖出回购金融资产 借：利息支出--卖出回购金融资产利息支出 贷：存放中央银行款项 待将该笔贷款购回时，再做相反的分录。 第十五条 相关收入的处理 在上述信贷资产转移的各类情况下，如我行仍代受让方继续负责贷款管理和本息清收，从原始借款人收取的利息高于转让协议约定支付给受让方利息的，则应视同进行贷款管理所取得的中间业务收入，计入手续费收入： 借：存放中央银行款项 贷：手续费收入――资产管理费收入 第十六条 我行作为受让方接受其他金融机构转让的贷款时，可分别比照上述的做法，做相反的分录处理。对于附有追索权、回购协议或担保责任的转让协议，应将受让的贷款确认为买入返售金融资产： 借：买入返售金融资产 贷：存放中央银行款项 利息收入—买入返售金融资产利息收入 第四章 附 则 第十七条 本办法由洛阳银行会计部制定并负责解释。 第十八条 本办法自下发之日起实施。本实施前 1