四大金融资产复习word版讲课.doc

第三节：交易性金融资产（购买的短期债券、股票） 金融资产的分类（主要看管理层的意图）： 1、短期持有近期出售——交易性金融资产 2、有明确意图持有到特定时间——持有至到期投资【只能是债券】 3、打算长期持有——长期股权投资【只能是股票】 4、意图目的不明确——可供出售金融资产 （一）相关规定 1.划分为交易性金融资产的条件 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股 票、债券和基金等准备近期内出售。 2.初始计量：应当按照公允价值进行初始计量。 注意：相关交易费用应当直接计入当期损益；支付的价款中包含的已宣告但尚未发放现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。 3.后续计量：应当按照公允价值计量，且其变动计入当期损益。 （二）具体会计核算 1、企业取得交易性金融资产的会计处理 借：交易性金融资产—成本 【公允价值】 投资收益【发生的交易费用】 应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 贷：其他货币资金——存出投资款 【支付的金额】 【提示】支付款项时的字眼：其中包括、另外支付 2、交易性金融资产持有期间的会计处理 （1）股票：被投资单位宣告发放的现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 （2）债券：资产负债表日按分期付息计算的利息 借