2011年法规三章复习重点.docVIP

第三章税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收作用（多选） （一）是国家组织财政收入主要形式. （二）是国家调控经济运行主要手段 （三）具有维护国家政权的作用 （四）国际交往中维护国家利益的保证 二、税收的特征（多选题） （一）强制性 （二）无偿性 （三）固定性 三、税收的分类（选择题） （一）按征收对象分类（单选、多选题） 1、流转税：在生产销售环节征收，按流转额征收。不受成本、费用变化影响，对价格变化敏感。主要有： 增值税 消费税 营业税 关税 2、所得税：对收入减去成本费用后的所得额征税。受成本、费用、利润高低影响。主要有： 企业所得税 个人所得税 3、财产税：对财产按价值或数量征收。主要有： 房产税 契税 车船税 船舶吨税 4、资源税：以自然资源、社会资源为征税对象。主要有： 资源税 城镇土地使用税 5、行为税：对特定行为征税。主要有： 印花税 城建税 （二）按征收管理分工分类（一般了解） 1、工商税 由税务负责征收（占税收90%以上） 2、关税 由海关负责征收 （三）按照征收权限和收入支配权限分类（一般了解） 1、中央税：中央征收、使用或地方征收划解中央所有如：关税、消费随税等 2、地方税：有地方政府征收、使用如：房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。 3、中央与地方共享税：税收管理权、使用权由中央、地方共同拥有。如：增值税、印花税、资源税等 （四）按计税标准分类（多选题） 1、从价税：以征税对象价格为计税依据如：增值税、房产税、营业税等 2、从量税：以征税对象的量为计税依据如：资源税、车船使用税、土地使用税等 3、复合税：既征收从价税又征收从量税如：消费税中的卷烟和白酒等 四、税法及构成要素 （一）税收与税法关系（判断题） 1、“税收”是经济活动，是经济学概念属于经济基础范畴 2、“税法”是法律制度，是法学概念属于上层建筑范畴 （二 ）税法的分类 1、按照税法的功能作用不同分为：税收实体法：按税种立法 税收程序法：税收管理方面的法律 2、按税收管辖权的不同分为：国内税法 国际税法（国家间双边、多边）外国税法 3、按税法法律级次分为：税收法律 税收法规 税收规章（财政部、税务总局、海关制定） 税收文件（县及以上税务机关制定） （三）税法构成要素（选择题） 1、征税人：代表国家征税的机关，包括各级税务机关、财政机关和海关。 2、纳税人：负有纳税义务的自然人、法人或其他组织，是纳税主体。注意与负税人区别。 3、征税对象：对什么征税，税法都有自己特定的征税对象 4、税目：具体征税项目 5、税率：现行三种基本形式 比例税率 累进税率 定额税率 6、计税依据：从价计征（按销售额、营业额计征） 从量计征（按数量、重量、体积、面积计征） 复合计征（按销售额和数量计征） 7、纳税环节：从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 8、纳税期限：缴税的法定期限，分为按期纳税按次纳税按期预缴、年终汇算清缴 9、纳税地点：申报纳税的地点，一般实行属地管辖 10、减免税：减税和免税 起征点（开始征税数额界限） 免征额（免予征税数额） 11、法律责任：纳税主体违反税法应承担的责任 征税主体违反税法应承担的责任 第二节 主要税种 一、增值税 （一）概念及分类：对从事销售或加工、修理修配及进口货物单位和个人取得的增值额征收的流转税。分为三种类型：1、生产型 2、收入型 3、消费型（自2009年1月1日实行） （二）一般纳税人： 1、认定标准：从事生产或生产为主兼营批发零售纳税人，年应税销售额在50万元以上。 其他纳税人年应税销售额在80万元以上。 2、认定手续：县级以上税务机关有权认定总分支机构不在同一地区的，分别向所在地税务机构申请。非商业的小规模纳税人，会计核算健全可申请办理一般纳税人认定手续。 (三)增值税率：基本税率17% 低税率 13% 征收率 3% （四）增值税一般纳税人应纳税额计算：应纳税额=当期销项税-当期进项税 1、销项税额=销售额×税率 注：销售额为不含增值税的销售额 2、进项税额:一般不用计算，根据增值税发票抵扣 （五）增值税小规模纳税人应纳税额计算 应