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【课程提要】： 中共中央总书记、国家主席、中央军委主席、中央全面深化改革领导小组组长习近平2015年10月13日上午主持召开中央全面深化改革领导小组第十七次会议并发表重要讲话“要根据财税体制改革进程，结合建立健全地方税费收入体系，厘清国税和地税、地税和其他部门的税费征管职责划分，着力解决国税、地税征管职责交叉以及部分税费征管职责不清等问题。税务总局党组书记、局长王军传达学习贯彻习近平总书记在审议《深化国税、地税征管体制改革方案》时的重要讲话精神时表示，确保2016年基本完成重点改革任务，2017年年底前努力把各项改革举措做实。要以习近平总书记重要讲话精神为根本指针，扎实做好各项税收工作，圆满完成各项税收改革发展任务。一、为什么要营改增？二、至目前还有什么行业未营改增？三、建筑业营改增为什么延期了？四、营改增行业中的营业税与增值税的区别在哪里？五、营改增对建筑业产生的影响有多大？ 六、营改增对房地产业产生的影响有多大？七、营改增前购货发票能否在营改增后扣除？八、营改增前销售发票怎么开？九、营改增后销售不动产、转让土地使用权最有可能的税率是多少？ 十、早交增值税划算，还是晚交增值税划算？ 十一、营改增后精装房还能不能盖？十二、营改增后向小规模纳税人、自然人购物应该怎么办？十三、营改增后房地产的绿化向苗圃购苗木如何开发票可以抵扣税款？ 第二部分 增值税基本常识：一、增值税纳税人和扣缴义务人 【案例分享】增值税纳税人判定。 二、增值税的征税范围 【案例分享】境内业务与境外业务判定； 【案例分享】是否属于有偿服务判定； 【案例分享】混合销售业务税款计算。 三、增值税税率与征收率 第三部分 增值税应纳税额的计算： 增值税应纳税额的计算方法，包括一般计税方法和简易计算方法。一般计税方法，主要适用于会计核算健全，能够准确核算销项税额和进项税额的增值税一般纳税人；简易计税方法，主要适用于会计核算相对不够健全，不能准确核算销项税额和进项税额的小规模纳税人以及一般纳税人的特定服务项目。一、一般计税方法列举3个不同【案例分享】演练一般计税方法二、简易计税方法： 【案例分享】小规模纳税人应纳增值税额计算； 【案例分享】一般纳税人运用简易方法计算应纳税额； 【案例分享】同时运用一般计税方法、简易计税方法计算应纳增值税额。 三、营改增后相关政策衔接：【案例分享】即征即退、超税负返还税款计算。 【案例分享】营改增前发生的租赁业务的税务处理。 【案例分享】营改增以前施工业务退款处理：（四）期末留抵税额的调整： 【案例分享】原增值税一般纳税人，新增加增值税纳税业务，期末留抵税额的处理。 第四部分销项税额和进项税额的管理：一、销项税额的确定列举3个不同【案例分享】演练价外费用判定， 【案例分享】发生商业折扣、销售折让业务如何计算增值税。 二、进项税额的确定 【案例分享】集体福利、非正常损失进项税额转出； 【案例分享】运用“年度销售金额百分比法”对转出进项税额进行期末调整。 第五部分 增值税征收管理： （一）增值税纳税义务发生时间 （二）增值税纳税地点： （三）增值税纳税申报期限、税款入库期限：(四）纳税申报、专用发票认证、专用发票比对“一窗式管理” 第六部分 增值税专用发票管理： 增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税服务开具的发票。既是销售方计算收取的销项税额的凭证，也是购买方计算支付的可抵扣的进项税额的凭证。包括：增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、税控机动车辆统一发票。 一、使用专用发票前的准备工作：二、专用发票的领购： 三、专用发票的开具：四、专用发票的认证：五、专用发票的其他管理事项： 第七部分 增值税会计核算：一、会计科目的设置： 借 方 贷 方 进项税额 进项税额（红字） （进货退回用 红字） 销项税额 销项税额（红字）（销售退回用红字） ? 进项税额转出 营改增抵减的销项税额 ? 已交税金 ? 减免税款 ? 出口抵减内销产品应纳税额 出口退税（最多应该交多少，那么退多少） 转出未交增值税 转出多交增值税 二、一般纳税人会计核算（一）销项税额的会计核算： 按国税发[2009]31号文“一次性全额收款”方式下销项税额的核算；“按揭贷款”方式下销项税额的核算；“分期收款”方式下销项税额的核算； “委托代销”方式下销项税额的核算；折扣销售、销售折扣、销售者让、销货退回业务的销项税额核算； 以开发产品换取土地等其他资产的销项税会计核算；将开发产品用作分配给股东或者投资者业务销项税额的会计核算；将开发产品用于福利、奖励销项税额会计