2014小企业会准则科目解释.docVIP

期初： （ 期初） 资产＝（ 期初） 负债＋（ 期初） 所有者权益 期初： （ 期末 ）资产＝（ 期末 ）负债＋（ 期末 ）所有者权益 期内：资产（ 变动 ）＋费用（ 发生 ）＝负债（ 变动 ）＋所有者权益（ 变动 ）＋收入（ 取得 ） 4 收款。 1532 未实现融资收益 企业分期计入租赁收入或者利息收入的未实现融资收 益。期末贷方余额，反映企业尚未转入当期收益的未实 现融资收益。 1601 固定资产 企业持有的固定资产的原价。 建造承包商的临时设施， 以及企 业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科 目核算。期末借方余额，反映企业固定资产的原价。 1602 累计折旧 企业固定资产的累计折旧。 期末贷方余额， 反映企业固定资产 的累计折旧额。 1603 固定资产减值准备 企业固定资产的减值准备。期末贷方余额，反映企业 已计提但尚未转销的固定资产减值准备。 1604 在建工程 企业的基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生 减值的，可以单独设置“在建工程减值准备”科目，比照“固 定资产减值准备”科目进行处理。期末借方余额，反映企业尚 未达到预定可使用状态的在建工程的成本。 1605 工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚 未安装的设备以及为生产准备的工器具等。工程物资发生减值 的，可以单独设置“工程物资减值准备”科目，比照“固定资 产减值准备”科目进行处理。期末借方余额，反映企业为在建 工程准备的各种物资的成本。 1606 固定资产清理 企业因出售、 报废、 毁损、 对外投资、 非货币性资产交换、 债务重组等原因而转出的固定资产的价值以及在清理过程 中发生的费用等。期末借方余额，反映企业尚未清理完毕 的固定资产清理净损失。 1611 未担保余值 企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。未 担保余值发生减值的， 可以单独设置 “未担保余值减值准备” 科目。 期末借方余额， 反映企业融资租出资产的未担保余值。 1701 无形资产 企业持有的无形资产的成本，包括专利权、非专利技术、商标 权、著作权、土地使用权等。期末借方余额，反映企业无形资 产的成本。 1702 累计摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 期末贷方余 额，反映企业无形资产的累计摊销额。 1703 无形资产减值准备 企业无形资产的减值准备。期末贷方余额，反映企业 已计提但尚未转销的无形资产减值准备。 1711 商誉 企业合并中形成的商誉的价值。 商誉发生减值的， 可以单独设置 “商 誉减值准备”科目，比照“无形资产减值准备”科目进行处理。期 末借方余额，反映企业商誉的价值。 1801 长期待摊费用 企业已经发生但应该由本期和以后各期负担的分摊期限 一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产 发生的改良支出等。期末借方余额，反映企业尚未摊销完 毕的长期待摊费用。 1811 递延所得税资产 企业确认的可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资 产。期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。 1901 待处理财产损溢 企业在清查财产的过程中查明的各种财产盘盈、盘亏、 期初： （ 期初） 资产＝（ 期初） 负债＋（ 期初） 所有者权益 期初： （ 期末 ）资产＝（ 期末 ）负债＋（ 期末 ）所有者权益 期内：资产（ 变动 ）＋费用（ 发生 ）＝负债（ 变动 ）＋所有者权益（ 变动 ）＋收入（ 取得 ） 5 毁损的价值。 物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗， 也通过本科目核算。企业如果有盘盈固定资产的，应该 作为前期差错而记入“以前年度损益调整”科目。本科 目在期末结账前处理完毕，无余额。 二、负债类 2001 短期借款 企业向银行或者其他金融机构等借入的期限一年以下（含一 年）的各种借款。期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借 款。 2101 交易性金融负债 企业承担的交易性金融负债的公允价值。企业持有的直 接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债，也在本科目核算。期末贷