会计核算基本方法训教程-.docVIP

会计核算基本方法实训教程 主 编 常 小 勇 副主编 张 秀 兰 王 秀 芬 前 言 本实训教程主要是基于会计学基础中所涉及到的会计核算基本方法，包括编制记账凭证、过账、平行登记、错账更正、编制银行存款余额调节表、会计记账基础、成本计算、财产清查的账务处理、会计核算形式及编制会计报表等业务进行实训，旨在培养学生动手核算的能力及理论联系实际的能力；使初学会计的同学能尽快将抽象的会计理论与实践紧密联系起来，在打好理论基础的同时，牢固地掌握会计核算的基本方法。 实训教程分为三部分：第一部分是实训内容，包括分项实训和综合实训。分项实训是分别就上述会计核算的基本方法进行单项实际操作的训练；综合实训是要求学生将零散的知识融会贯通起来，完整掌握会计核算的全过程，以培养学生综合核算的能力以及分析问题和解决问题的能力。第二部分是实训用品，包括各种原始凭证及各种表格以方便学生实训之用。第三部分为实训参考答案，包括分项实训参考答案和综合实训参考答案。 本教程主要适用于会计专业的学生。 教师在指导同学完成实训时,尽量使用与实际会计工作相同的会计用品,记账凭证也可以用会计分录来代替。 由于我们水平有限，调查研究不够，加之时间仓促，本实训教程难免有错误之处，恳请同行批评指正。以便使我们在使用过程当中不断修改完善，提高实训教程质量。 编者 2007年5月 实 训 二 过 账 （一）、实训内容方法提示 过账的基本要求： 1、过账顺序 过账顺序通常有两种方法。 方法一、按照记账凭证的号数顺序过账。先过借方，再过贷方，根据记账凭证的记录翻找账页。过完一张记账凭证后，再过第二张记账凭证这种方法的缺点是翻找分类账所需时间多，优点是不易漏记或重记。实际工作中一般采用此法。 方法二、按照分类账的排列顺序过账。发生会计事项的账户排列在前，先过账；排列在后，后过账。过完一个账户，再过一个账户。这种方法的特点是，无须前后翻找分类账，但须前后翻找记账凭证，容易漏记或重记。 2、账户名称、记账方向、账户余额 记账过程中，必须注意账户的名称一定与记账凭证中科目的名称相一致，记账的方向一定同记账凭证的方向相一致，记入账户的金额一定同记账凭证中的金额相等。决不能发生应过入甲账户，而误过入乙账户；应过入某一账户借方，而误过入该账户贷方的现象，否则会给试算平衡带来麻烦。 3、日期和编号 过入账户中的日期和凭证号数必须同记账凭证所记载的日期和编号相一致，即原封抄转，不得随意改变。 4、摘要 摘要栏的记录是日后检查的依据，必须反映实际情况。记录的内容应包括：对方单位的名称，重要凭证的号数和会计事项的简要说明。同记账凭证的摘要一致。 5、过账后的审核工作 对于已登记入账的会计事项一定要进行审核。审核的内容包括：科目名称，记账日期、凭证编号、摘要是否明确，金额是否正确，借贷方向是否一致。发现有误，立即更正。 6、结算余额 账户应每日或每月必要时每一行结算余额。余额的计算公式： 资产、成本、费用类账户： 期初借方 本期借方 本期贷方 期末借方 余 额 + 发生额 - 发生额 余 额 合 计 合 计 负债、收益类账户： 期初贷方 本期贷方 本期借方 期末贷方 余 额 + 发生额 - 发生额 余 额 合 计 合 计 当余额为零时，应在“借或贷”栏记“平”在余额栏“元位”记“－0－”或“0 ” 通常情况下，资产、成本、费用类账户余额在借方，负债和收益类账户余额在贷方；两性结算类账户有时出现借方余额，有时出现贷方余额，应予以注意，并准确地在“借或贷”栏中记下借或贷方向。当记账凭证过入有关账户并结算出余额后，表明过账工作完成。 7、记账注意事项 1）、根据记账依据记账， 登记序时账，根据收付款凭证登记； 登记明细分类账。根据记账凭证或原始凭证登记； 登记总分类账根据科目汇总表或汇总记账凭证或记账凭证或多栏式现金、银行存款日记账登记。没有审核无误的、合法的记账依据，不能登记账簿。 2）、账簿的登记必须用蓝黑墨水书写。红墨水只能用于划线更正和冲账。 3）、文字必须规范，整齐，数字必须完整、正确，没有角分的整数，应写“00”，不能省略，也不能以“－”代替。数字应占一行的1／2或1/3，以便于更正和改错。 4）、账簿转页方法：每一页最后一行的摘要栏写“过次页”或“转下页”字样，并将借、贷方发生额合计及余额分别入借方、贷方和余额栏内，在合计数的下端划单红线以示醒目。在次页第一行摘要栏内写“承前页”或（接上页）字样。同时将上页借方、贷方发生额合计和余额转抄。 5）、账簿的登记据记账凭证编号顺序登记，不能隔页，跳行，若不慎出现隔页、 跳行现象应在空行和空页处用红线对角注销，并注明此行或此页空白字样，并由记账员签章。 6）、