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五、净利润____________ 【提示】利润表是一个时期的报表，是一个动态的报表，这是它和资产负债表的区别。有关会计报表将在下一讲中继续讲述。 第三节 财务管理基础知识(三) 2. 现金流量表 现金流量表是反映公司在一定时期内(如年度)现金流入和现金流出的会计报表。现金流量表的名称一直处于变动之中。计划经济条件下，叫成本报表。1993年，财务改革以后，把成本报表改为“财务状况变动表”。1998年开始改为“现金流量表”。1)会计等式现金流量表是根据现金流入量减去现金流出量等于现金净流量这一等式编制的。 会计等式：现金净流量=现金流入量－现金流出量 现金流量表中的现金是指资产负债表中的货币资金。它是一个广义的概念，包括三个账户。 狭义的现金，就是库存现金； 银行存款； 其它货币资金。(2)现金流量表的理论基础——收付实现制 【案例】 2001年6月，某企业从北京销往上海一批商品，价款是100万元，2001年6月没有收到货款，到2001年12月份货款才收回来。100万元到底是记在6月份的收入当中还是记在12月份的收入当中？ 如果把收入记在6月份当中，就叫权责发生制。 借：应收账款100万元贷：销售收入100万元 如果把收入记在12月份当中，就叫收付实现制。 借：银行存款100万元贷：销售收入100万元 企业会计核算的原则——权责发生制权责发生制就是按照权责关系来确定收入和费用，也称为应收应付制。通俗地解释就是本期的收入，不管是否拿到钱，都要确认为本期收入；凡是本期应负担的费用，不管这笔钱是否付出，都应作为本期费用。反之，不属于本期的收入，即使拿到钱，也不确认为本期的收入；凡不属于本期的费用，即使已经付出钱，也不能作为本期费用。权责发生制的弊端有两个： 企业现金流动不合理。企业并没有收到现金，但是税务局要求企业出现了收入就要交税，这就造成企业现金流动不合理，即企业没有收到现金，却要拿现金去交税。 其利润表不能反映企业真正获取现金的能力。权责发生制把没有收到的现金确认为收入，而确认收入就要结转为成本，这样，利润表上就要反映企业会实现更多的利润；企业还可能会由于没有足够的现金来还债而导致破产，因为应收帐款未到期还不了债。因此企业有可能会破产。 现金流量表的基础——收付实现制 权责发生制的弊端要求在会计核算上要通过现金流量表来弥补权责发生制的局限性。所以现金流量表的基础是收付实现制，收到了现金一定要反映在现金流量表当中，应收账款跟现金流量表没有关系。因此现金流量表是一个非常真实、非常客观的衡量现金流动的报表。现金流量表重要的意义就在于能最真实的反映企业偿债能力，最真实的反映企业获取现金的能力。所以在分析报表的时候，一定要把利润表和现金流量表结合起来，不能只看利润表上企业实现的利润，还要看现金流量表上企业赚取的现金。如果利润表上实现了很多利润，而现金流量表的现金是负数，那幺这个企业的偿债能力有问题，其收益质量就不高。 (3)现金流量表的内容表3－1现金流量表(简表)年经营活动产生的现金净流量经营活动产生的现金净流量主要就是企业销售商品、提供劳务过程当中发生的现金流入和流出情况。 经营活动现金净流量=经营活动现金流入量－经营活动现金流出量 投资活动产生的现金净流量一个成长中的企业要不断扩大投资规模，其结果通常就是投资活动的流出量大于流量。所以投资活动的现金净流量表现为负数是正常的，或者说在企业的发展中，其投资活的现金净流量应该是个负数。 投资活动现金净流量=投资活动现金流入量－投资活动现金流出量 筹资活动产生的现金净流量筹资活动包括发行股票、发行债券、向银行借款等等。一般来说筹资活动所产生的现流入量比较大，净流量要求是一个正数。 筹资活动现金净流量=筹资活动现金流入量－筹资活动现金流出量 现金净流量增加总额=经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量 【提示】我国的现金流量表是一张年报表，就是一年编一张。利润表、资产负债表都是月报表，而利润表是一个时期的报表，是动态的报表；资产负债表是一个时点的报表，是静态的报表；现金流量表也是一个时期的报表，它反映的是一年现金流入和流出的情况。【自检】请结合企业目前的财务状况填写 【小结】上面主要对会计的基础知识作了简单的介绍，主要分析了会计对象、会计要素、会计科目和会计报表。会计对象就是资金的运动。会计要素主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。会计科目是对会计要素的分类。会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。财务管理的目标、内容和职能 【重点提示】财务管理的目标财务管理的内容财务管理的职能财务管理与企业管理的关系财务管理的目标 公司理财的立场决定了财务管理的目