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用控制关键点方式审计建设工程竣工结算首页 审计新闻 政策前瞻 审计实务 正文返回　打印 用控制关键点方式审计建设工程竣工结算 刘云台 2008-06-11 18:21:20 用控制关键点方式审计建设工程竣工结算 审计机关对工程造价审计，面临体量大、任务重、要求高、专业人员极少现状，事必亲躬，不可能，也不现实。目前以聘用造价工程师审计为主，而合理利用社会专业人员的经验技能服务于审计工作，也是可行的办法，但审计机关项目主审以合同约定为“宪法”，对重点环节及关键点进行控制(亦说”把关”)是必须的，既利于规范审计行为，突出审计重点，保证审计质量，也利于防范审计风险，减少审计冲突。而重点环节及关键点的控制是建立在有效的控制手段和控制原则基础上的，控制手段:1、熟悉工程文件中针对工程造价结算原则的内容;2、提出建议性指导意见；3、协助解决疑难问题。 控制原则：1、独立、公正、科学；2、在维护发包方利益同时，不损害承包方合法利益；3、对承包方施工过程和工序事后再监督。 一直以来，有关研究和解决审计机关财务审计中存在问题的意见和建议的文章不断见于各种煤体，而从技术方法层面上，对如何控制建设工程工程造价审计质量的文章不多见，笔者浅谈工作心得，抛砖引玉，希望为审计机关做一些有益工作。 一、接收资料环节 1、审查发包方是否按要求的资料清单提供完整工程文件，不足需作补充；（资料清单附后） 2、审查工程文件是否规范，如工程文件是否原件；签字盖章手续是否齐全；对工程变更签证的认定手续是否按合同约定来处理的；工程变更签证编号是否连续等； 3、要求发包方、承包方对资料的完整性、真实性作出书面承诺； 4、办理资料清单交接手续，双方必须签字。 二、审前调查准备环节 1、主审必须熟悉招投标资料、合同、补充协议等工程文件中有关工程造价结算内容的要点，并作笔记录入审计日记，或复印留存； 2、工程文件一般交接程序为：发包方—审计机关（主审）—聘用工程师，严禁聘用工程师直接从承包方手中接受资料；主审与聘用造价工程师亦办理资料交接手续； 3、聘用造价工程师全面熟悉工程文件后，向审计组汇报造价中量、综合单价、费、价等存在问题，并拿出初步解决方案； 4、踏看现场，结合合同、图纸、招投标资料、签证等工程文件，有针对性地进一步核对存在问题，是否存在新问题，是否需要发包方补充资料，特别是工程变更签证是否及时、完整、真实、准确，如土方签证中，对土方类别、开挖方式、运输方式、运输距离、回填方式等是否签全;对绿化工程的成活率养护期与缺陷责任养护期认定是否清楚等.必要时请发包方参加并答疑，一并提出解决方案和策略； 5、完成上述两项内容，整理汇总形成书面资料后安排工程造价审计。 三、审中控制环节 （一）、核对量 1、理解差异 （1）计算规则理解,如GB/T50353-2005建筑面积计算规则中对1.2米、2.1米、2.2米高度的理解;清单计价与地方计价表计价计算规则有无交叉点等； （2）图纸理解，如结构尺寸与建筑尺寸有无矛盾之处，对图纸会审解释内容的理解等； （3）设计变更及发包方签证理解，如签证内容是否全部或部分含在原合同价中，设计变更与原图纸重复点的界限及施工时具体处理方式等； （4）甲供材实领量与实用量理解，如制作、安装损耗量是否应计入实领量，合同是如何约定的； （5）招标清单数量有误或设计变更引起工程量增减； （6）、主要材料中实际用量、设计用量、定额用量核查； (7)、索赔数量认定，即索赔的数量应能使发包方或承包方的实际损失得到完全弥补，但也不应使其因索赔而额外受益。 2、实测误差 （1）全面实测,如安装工程中主要设备数量，零星工程数量等； （2）抽查实测，如建筑物标准层中感烟感温探测器及喷淋点数量；对道路施工中基层、结构层、面层厚度采用钻孔取样核查等； 3、对发包、承包、审计三方认可量，出具审计