(4现金流量表分析.pptVIP

第一节 现金流量表分析概述 一、现金流量表的作用 二、现金流量表的格式与内容 （一）现金流量表有关概念 1、现金：指库存现金、银行存款、其他货币资金。 2、现金等价物：期限短、流动性强、易于转换为现金、价值变动风险小的投资。 3、现金流量 某一时期内，企业现金流入和流出的数量。（注意：现金及现金等价物的内部转换，不构成现金的流入与流出）。 4、现金流量表 反映企业在一定时期内现金及现金等价物流入和流出情况的报表。 （三）现金流量表的结构P20 （1）经营活动现金流量； （2）投资活动现金流量； （3）筹资活动现金流量； （4）现金净流量（=（1）+（2）+（3）） （5）期末现金及现金等价物余额（=期初余额+(4)） 现金增加额=负债增加额+所有者权益增加额+现金之外资产减少额 现金减少额=负债减少额+所有者权益减少额+现金之外资产增加额 （四）现金流量表的编制方法及资料来源 1.直接法 是以同期损益表、比较资产负债表以及相关帐户的明细资料为依据，以损益表中的收入、费用项目为编制点，分别调整与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变动，将权责发生制确认的本期收支调整为收付实现制的现金流量。 直接法的优点： （1）详细揭示经营活动现金流量。 （2）有助于评价企业偿债能力和支付能力。 （3）有助于预测企业未来现金流量创造能力。 缺点： （1）容易产生误解。 （2）不能说明净利润与同期现金增减数产生差异的原因。 2 .间接法 是以本期净利润为起点，调整经营活动中不影响现金的收入、费用、营业外收支及与经营活动有关的流动资产和流动负债增减变化，来确定经营活动产生的现金流量。调整公式如下： 经营活动现金净流量=本期净利润+不减少现金的费用或借项营业外支出、非现金流动资产减少及流动负债增加-不增加现金的收入或贷项营业外收入、非现金流动资产增加及流动负债减少 间接法的优点： （1）符合权责制原则。 （2）反映三大报表之间的关系。 （3）编制工作量较小。 缺点： （1）不能全面揭示经营活动现金流量变化 （2）不能直接预测企业未来现金流量。 三、现金流量表分析思路 1. 现金流量表的水平分析 2. 现金流量表的垂直分析 3. 现金流量表的趋势分析 4. 现金流量表的项目分析 第二节 现金流量表总体分析 一、现金流量增减变动及趋势分析 （一）现金流量增减变动分析(水平分析）P155 （二）现金流量趋势分析P159 二、现金流量结构分析(垂直分析表P157) （一）现金流入的结构分析 （二）现金流出的结构的分析 （三）净现金流量的结构分析 现金流入的结构分析 项目 金额（万） 比率 经营活动的现金流入 16000 80％ 其中：销售的现金收入 12800 80％ 收到的税费返还 2800 17.5％ 收到的其它与经营活动有关的现金 400 2.5％ 投资活动的现金流入 800 4％ 其中：收回投资的现金收入 600 75％ 处置固定资产的现金收入 200 25％ 筹资活动的现金流入 3200 16％ 其中：借款收到的现金收入 3200 100％ 现金流入合计 20000 100％ 现金流出的结构的分析 项目 金额（万） 比率 经营活动的现金流出 12800 80％ 其中：现金购货支出 6400