珠海营改增挂账抵案例.docVIP

挂账留抵 珠海营改增时间为2012年11月1日，则2012年10月31日前的留抵税额转为挂账留抵税额（主表13栏本年累计显示） 国税提供案例： C企业，增值税一般纳税人。假设该企业既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。2012年11月份发生如下业务： （一）期初留抵税额 ★业务一：2012年10月31日，“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”100万元。 （二）一般计税方法的销售情况 ★业务二：2012年11月10日，销售PC机一批，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额17万元。 ★业务三：2012年11月16日，取得技术服务费收入106万元，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额6万元。 （三）进项税额的情况 ★业务四：2012年11月15日，购进PC机一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，已认证通过，金额10万元，税额1.7万元； ★业务五：2012年11月15日，购进货车一台（固定资产），取得税控《机动车销售统一发票》，已认证通过，金额20万元，税额3.4万元。 ■本期应补（退）税额的计算 1.上期留抵税额（本月数）＝0 2.期初挂帐留抵税额=上期留抵税额（本年累计）＝1000000 3.销项税额＝业务二+业务三＝170000+60000＝230000 4.进项税额＝业务四+业务五＝17000+34000＝5