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《基础会计》辅导资料十五 主 题：第五章 财产清查与财务报告（第4节） 学习时间：2013年7月8日－7月14日 内 容： 第五章 财产清查与财务报告 这周我们将学习第五章财产清查与财务报告中的第4节，通过本节的学习，要了解财务报告中所有者权益表和现金流量表的内容与格式、编制等。 一、所有者权益变动表 1、所有这权益的含义 所有者权益变动表示反映企业年末所有者权益增减变动情况的报表。通过该表，可以了解企业某一会计年度所有者权益的各项目实收资本、资本公积、留存收益和未分配利润等的增加、减少及其余额的情况，分析其变动原因及预测未来的变动趋势。 2、所有者权益的编制要求 按照《企业会计准则第30号—财务报表列报》的规定，所有者权益变动表至少应当单独列示下列信息的项目： （1）净利润 （2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 （3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额。 （4）所有者投入资本和向所有者分配的利润 （5）按照规定提取的盈余公积 （6）实收资本、资本公积、存收益和未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 3、所有者权益变动表的结构和内容 所有者权益变动表由表首和表体两部分组成、表首列示表名、编制单位、编制日期和货币计量单位四个要素、表体部分分列示所有者权益各项目及其变动的具体原因。 所有者权益变动表分别从上年年末余额、本年年初余额、本年增减变动金额和本年年末四个方面反映所有者权益各个项目增减变动的具体原因和金额。 二、现金流量表 1、现金流量表的含义 是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。现金流量表提供了一定期间的现金流入和流出信息，汇总说明企业在一定会计期间内经营活动、投资和筹资活动的报表。 2、现金流量表的作用 编制现金流量表能使财务报表使用者评估企业未来取得净现金流入的能力、未来偿还负债及支付股利的能力，反映企业用现金或非现金的投资及筹资活动和向外界提供筹资所需要的现金流量信息。 3、现金的概念和现金流量的分类 （1）现金的概念 现金流量表要反映现金流入和流出。这里所指的现金，即编制现金流量表的基础是现金及现金等价物。现金是指库存现金、银行活期存款及具有银行活期存款性质可以随时支取而不受任何限制的其他项目。现金等价物是指在3个月内9（包含3个月）到期的具有高度流动性的短期投资。这种投资如此接近于其到期日，由于利率变动导致其价值变动的风险可忽略不计，故认为其可随时可变换为既定金额的现金。 （2）现金流量的分类 1）经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、缴纳税款等。 2）投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 3）筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。 4、现金流量表 （1）经营活动产生的现金流量 1）直接法和间接法 直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别来反映企业经营活动产生的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。 间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。 2）经营活动现金流量各项目的内容 经营活动产生的现金流入项目主要：销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到的其他与经营活动有关的现金。经营活动产生的现金流出项目主要有：购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付的其他与经营活动有关的现金。 （2）投资活动产生的现金流量 现金流量表中的投资活动比通常所指的短期投资和长期投资范围要广，投资活动包括非现金等物价的短期投资和长期投资的购买与处置、固定资产的购建与处置、无形资产的购建与处置等。通过单独反映投资活动产生的现金流量，可以了解为获得未来收益和现金流量导致资源转出的程度，以及以前资源转出带来的现金流入的信息。 （3）筹资活动产生的现金流量 现金流量表需要单独反映筹资活动产生的现金流量，通过现金流量表中反映的筹资活动的现金流量，可以帮助投资者和债权人预计对企业现金流量的要求权，以及获得前期现金流入而付出的代价。 5、现金流量表的格式 现金流量表分为两部分，第一部分为表首，第二部分为正表。 表首概况地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。 正表反映现金流量表的各个项目内容。正表有五项，一是经营活动产生的现金流量；二是投