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注会《税法》第二阶段：经典例题解析 　　（一）委托加工应税消费品涉及增值税和消费税的税务处理　　【例题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2004年7月发生以下业务：　　（1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。　　（2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。　　（3）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。　　（4）另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。　　（白酒的消费税固定税额为每斤0.5元，比例税率为25%）。　　要求：　　（1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税。　　（2）计算甲酒厂应纳消费税和增值税　　【答案】（1）乙酒厂：　　委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）　　＝[30×2000×（1-l3％）+（25000+15000）]÷（1-25％）＝122933（元）　　应代收代缴的消费税＝122933×25％+8×2000×0.5＝38733（元）　　②应