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2012初级实务难点答疑 1.关于现金的清查的处理记不清楚？答：现金的清查，盘盈或盘亏，通过“待处理财产损溢”账户核算。 按实际值 有原因的 无法查明原因 现金短缺 库存现金 其他应收款 管理费用 现金溢余 库存现金 其他应付款 营业外收入 记忆方法：对比记忆，与上述科目对应的均是“待处理财产损益”科目。“待处理财产损溢科目”怎么写分录，对企业有利时记贷方，对企业不利时记借方。2.对增值税，什么时候乘以17%，什么时候乘以7%？什么时候计入成本什么时候不计入成本？答：一般说来，取得运输发票的时候，就可以扣税。但注意，如果考题中给出的是运杂费，而不是运输费，则不能扣税。 处理原则 1.一般纳税人购入物资产生的增值税，企业接受应税劳务 根据专用发票上注明的可抵扣的增值税额，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。 2.企业购入免税农产品 按照买价和规定的扣除率计算进项税额。例：买价1000，扣除率13%，则应缴税费——应交增值税（进项税额）为130。 3.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用 按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率（一般为7%）计算进项税额。如果考题中给出的是运杂费，而不是运输费，则不能扣税。（类似免税农产品） 4.一般纳税人未取得专用发票 增值税进项税额直接计入存货成本，不计入“应交税费——应交增值税（进项