税务代理实务·核心考点·第1章.docVIP

第一章?????? 导　论 本章属于非重点章、多选、简答分预计年一不管是纳税人的原因还是代理人的原因，导致纳税人少缴的税款，一律由纳税人补缴，而不是由代理人补缴。但如果是因为代理人的失误，造成纳税人少缴税款的，纳税人通过民事诉讼的渠道向代理人提出赔偿要求。1、税务代理是一种委托代理。有别于法定代理、指定代理和专项代理。 2、只有在双方自愿和合法的基础上订立契约，双方的税收法律关系才能真正确立。（二）依法代理原则 1、从事税务代理的机构必须是依法成立的税务师事务所 2、从事税务代理的专门人员必须是经全国统一考试合格，并在注册税务师管理机构注册登记的具有税务代理执业资格的注册税务师； 3、注册税务师承办的一切代理业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行。 4、在代理过程中，代理人还应充分体现被代理人的合法意愿，在被代理人授权的范围内开展活动。 （三）独立、公正原则 代理人在其代理权限内独立行使代理权，其从事的具体代理活动不受税务机关控制，更不受纳税人、扣缴义务人左右。 （四）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则 注意：“合法”二字。去掉此二字，则不适用正确的选项。 四、税务代理的含义 五、税务代理在税收征纳关系中的作用 第二节　税务代理制度的产生与发展 【提示】一般没有考题）此节是本章的重点 3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案登记手续。经注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满2年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章；对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。（注意3个月的时间要求） （三）注册税务师的权利与义务（熟悉） 【提示】2003年和2005年在此均考过单项选择题。　　1.注册税务师执业享有下列权利：（概括） （1）有依法代理权；但对于委托人的违法委托事宜，注册税务师有权拒绝； （2）依法代理受法律保护权； （3）有向税务机关查询税法的权利； （4）要求委托人提供涉税资料权； （5）政策建议权；注册税务师有向税务机关对税收政策存在的问题提出意见和修改建议权及对税务机关和税务人员违法、违纪行为的批评权或者向上级主管部门反映的权利； （6）对行政处分不服的，有依法复议或诉讼权。　　2.注册税务师执业的义务： （1）只能以事务所名义承揽业务的义务； （2）在涉税文书上签字盖章并对其真实合法性负责； （3）注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业。（及时劝阻义务）  （4）注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务。（但限于商业秘密，对于委托人的违法行为除外）（保守商业秘密的义务） （5）注册税务师应当对助理人员进行指导与审核，并对其结果承担责任。 （6）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避。（回避义务） （7）注册税务师有接受继续教育的义务。 【例题·简答题】2009年度简答题第6题： 某省国家税务局拟在2008年8月一月对超市增值税缴2008年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将(或市)税务稽 2008年4月17日某县综合超市的相关人员找到诚信税务 按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅2008年4月22日对综合超市增值税纳税情况进行审问题： 1．王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?? 2．此项业务王某能否个人收款?并简述理由。 3．对综合超市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时? 【答案】(1)王某可以代综合超市撰写自查报告，因为报告并非税务机构限制税务代理的活动。 (2)王某个人不可以收款，因为该项业务应以税务师事务所名义签订的，而且注册税务师不得以个人名义承接业务。 (3)委托人示意注册税务师作不实报告或者不当证明，注册应当拒绝出具报告，并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议　　1.代办税务登记；　　2.办理纳税、退税和减免税申报；　　3.建账记账；　　4.办理增值税一般纳税人资格认定申请；　　5.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；　　6.代为制作涉税文书；　　7.开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务；　　8.注册税务师还可以承办下列涉税鉴证业务： （1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；　 （2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；　 （3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。 （二）注册税务师的禁业范围（了解） 1、不能行使税务机关的行政职能； 2、法律规定不得由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，不能代