2011学报：综合收列报模式及其影响因素剖析.docVIP

综合收益列报模式及其影响因素剖析 东北财经大学会计学院 梁爽 【摘要】从1992年英国会计准则委员会（ASB）发布世界上第一份涉及综合收益报告的准则（FRS3）至2011年，综合收益列报模式一直处于不断的修订之中，这不仅使人们开始思考一些过去并不够关注的话题：综合收益列报模式有很重要的信息含量吗？不同综合收益列报模式具有不同的信息含量吗？其中的决定性因素是什么？今后的趋势会如何？本文试图对上述问题加以剖析。 【关键词】 综合收益 列报模式 影响因素 趋势 一、综合收益列报模式的变迁及发展动态 综合收益(Comprehensive Income)列报模式是指净利润及其他综合收益（Other Comprehensive Income, OCI）在财务报告中列示和报告的方式。从综合收益报告准则产生至今，经历了数次修订，修订的内容主要是OCI的列报模式。从历史上看，综合收益列报模式主要有以下三种：（1）单一业绩表模式：指在一张业绩报表（利润表、收益表或综合收益表）中同时列示和报告净利润和OCI的收益列报模式。（2）两张业绩表模式：指在两张业绩报表（一张是利润表或收益表，另一张是全部已确认利得和损失表或综合收益表）中分别列示和报告净利润和OCI的收益列报模式。（3）所有者权益变动表模式：指在利润表或收益表中列报净利润，而在所有者权益变动表