第10章 主要济业务事项账务处理(讲义).docVIP

第十章　主要经济业务事项账务处理　　第一节 款项和有价证券的收付　　第二节 财产物资的收发、增减和使用　　第三节 债权、债务的发生和结算　　第四节 资本的增减　　第五节 收入、成本和费用　　第六节 财务成果的计算答疑编号：NODE00820500100100000101 第一节　款项和有价证券的收付 　　一、现金和银行存款　　二、其他货币资金　　三、交易性金融资产　　货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。（现金资产=款项）　答疑编号：NODE00820500100100000102　　一、现金和银行存款　　库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。　　银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金的重要组成部分。（核算基本户存款）　　库存现金、银行存款收付业务由出纳人员专职办理，设置库存现金日记账和银行存款日记账分别进行明细核算。　　答疑编号：NODE00820500100100000103　　（一）库存现金的总分类核算　　1.库存现金收入的核算　　【例题·分录题】甲公司由于业务需要，从银行提取现金5 500元。编制会计分录如下：【答案】　　借：库存现金　　　　　5 500　　　　贷：银行存款　　　　　5 500答疑编号：NODE00820500100100000104　　2.库存现金支出的核算　　【例题·分录题】甲公司办公室购买办公用品700元，使用库存现金支付。编制会计分录如下：【答案】　　借：管理费用　　　　　　700　　　　贷：库存现金　　　　　　700答疑编号：NODE00820500100100000105　　【例题·分录题】甲公司向银行送存库存现金4 000元。编制会计分录如下：【答案】　　借：银行存款　　　　　　4 000　　　　贷：库存现金　　　　　　4 000答疑编号：NODE00820500100100000106　　【例题·分录题】甲公司职工赵某出差预借差旅费1 500元，以库存现金支付。编制会计分录如下：【答案】　　借：其他应收款——赵某　　1 500　　　　贷：库存现金　　　　　　　1 500答疑编号：NODE00820500100100000107　　【例题·分录题】某职工原向甲公司差旅费借款1 500元，现收回500元，费用票据1 000元。【答案】　　借：库存现金　　　　　　　500　　　　管理费用　　　　　　1 000　　　　贷：其他应收款　　　　　1 500答疑编号：NODE00820500100100000108　　（二）银行存款的总分类核算　　1.银行存款收入的核算　　【例题·分录题】甲公司由于经营业务需要，从银行取得短期借款400 000元。编制会计分录如下：【答案】　　借：银行存款　 　　　400 000　　　　贷：短期借款　 　　　400 000答疑编号：NODE00820500100100000109　　【例题·分录题】甲公司销售商品收到一张支票，货款40万元，增值税6.8万元，存入银行。编制会计分录如下：【答案】　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 46.8　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 40　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　6.8答疑编号：NODE00820500100100000110　　2.银行存款支出的核算　　【例题·分录题】甲公司从外地采购材料，其中材料价款为200 000元，增值税为34 000元，款项均以银行存款支付，材料已入库。【答案】　　借：原材料　　　　　　　　　 　　　　　200 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　34 000　　　　贷：银行存款　　 　　　　　 　　 　　　234 000答疑编号：NODE00820500100100000111　　二、其他货币资金　　其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。　　　　（一）外埠存款核算　　外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，在采购地银行开立采购专户的款项。答疑编号：NODE00820500100100000112　　【例题·分录题】　　（1）北京甲公司将款项55 000元汇往广东开立采购物资专户。 【答案】　　借：其他货币资金——外埠存款　　　　　55 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　55 000答疑编号：NODE00820500100100000113　　（2）甲公司在广东采购原材料，材料价款40 000元，增值税