环境保护税研讨.ppt

环境保护税 第六小组 小组成员及分工 材料搜集及PPT制作： 张 攀 20121201021017 张慧敏 20121201021013 PPT制作： 尹亚娟 20121201021003 主讲人： 杨正威 20121201021046 环境保护税的定义 1 环境保护税的理论依据 2 税种及课税对象 3 计税依据、税率及税收优惠 4 国际借鉴及对我国的意义 5 主要内容 环境保护税是指国家基于保护生态环境，防止自然资源枯竭，促进资源再生，保持生态平衡的目标，而对破坏生态环境、破坏自然资源的生产和消费行为征收相应数量的税收，或运用其他税收手段筹集环境保护资金，并调节纳税人相应行为的有关税收的总称。 1、什么是环境保护税？ 环保税的理论依据：外部的不经济 或称外部负效应 消费中 产生的外部 负效应问题 生产中 产生的外部 负效应问题 能源消耗中 产生的外部 负效应问题 环境保护税（简称“环保税”）实质上是通过税收的手段来实现环境与自然资源的保护和更为有效的利用。 2、环境保护税的理论依据 欧美国家征收的环境保护税概括起来有： 1 对排放污染所征收的税，包括对工业企业在生产过程中排 放的废水、废气、废渣及汽车排放的尾气等行为课税，如二氧化碳税、水污染税、化学品税等。 2 对高耗能、高耗材行为征收的税，也可以称为对固体废物处理征税，如润滑油税、旧轮胎税、饮料容器税、电池税等。 3 为减少自然资源开采、保护自然资源与生态资源而征收的税，如：开采税、地下水税、森林税、土壤保护税。 4 对城市环境和居住环境造成污染的行为征税，如：噪音税、拥挤税、垃圾税等。 5 对农村或农业污染所征收的税，如：超额粪便税、化肥税、农药税等。 6 为防止核污染而开征的税，主要有铀税。 3.1国际环境保护税税种 3.2我国环境保护税的税种 1 大气污染税。 主要包括二氧化硫税和碳税。我国目前已有对二氧化硫的排污收费，可通过费改税开征二氧化硫税。至于碳税则可在条件（包括国内条件和国外条件）成熟时考虑开征。 2 水污染税。 我国目前仅对水的开发收费，二水本身是无价的。这就忽略了水的两个价值——作为自然资源的价值和作为环境容量资源的价值。应将水看成一种环境容量资源，对水体污染活动或行为征税，以保护我国的水资源。 3 固体废物税。 可先对工业废弃物征税，然后逐步考虑对农业废弃物、生活废弃物征税。具体税种可以考虑饮料容器税、旧轮胎税、润滑油税等。 4 噪音税。 可借鉴国外经验，按飞机着陆次数对航空公司征税，并将所得收入用于补偿机场周围居民。 5 森林砍伐与草场毁损税。 可开征专门的相关税种；也可扩大我国资源税的征收范围，将森林资源草场资源等都包括进去，以避免和防止生态破坏行为。 按照国际通行的做法，环境保护税的课征对象应是直接污染环境的行为和在消费过程中会造成环境污染的产品。 从税收的公平性考虑，环境保护税的征收范围应具有普遍性，即凡属此类行为和产品均应纳入课征范围。但考虑到我国目前缺乏这一税种的制度设计和征收管理经验，在开征此税的初期，课征范围不宜太宽。应采取循序渐进的办法，先从重点污染源和易于征管的课征对象人手，待取得经验、条件成熟后再扩大征收范围。 3.3环境保护税的课税对象 目前，应列入环境保护税征收范围的首先是排放各种废气、废水和固体废物(包括工业生产中产生的废渣及各类污染环境的工业垃圾)的行为。因为，此类行为对我国环境的污染最为严重，仅工业废物排放就构成我国污染源的70%.而且，对此类行为课税，我国既有征收排污费的经验作为基础，也有大量的国外经验可供借鉴。其次应把那些用难以降解和再回收利用的材料制造、在使用中会对环境造成严重污染的答种包装物品纳入征收范围。此类物品对环境污染比较严重，且不易消除，而对其课税在操作上又比较简便。 4.1计税依据及税率 (1)对应税排污行为，应以污染物的实际排放量为计税依据，采用定额税率，实行从量定额课征。 对实际排放量难以确定的，可根据纳税人的设备生产能力及实际产量等相关指标测算排放量，作为计税依据。为鼓励纳税人积极治理污染，应制定出各种废水、废气和固体废物的排放质量标准小对未超过标准的，允许免税排放。对超过标准的，则应根据其不同类别设置税目，视其对环境的污染程度，确定高低不同的税率。对同一类污染物，也有必要根据其有害成分的不同含量，确定差别税率。 (2)对应税包装物，可根据纳税人的应税销售收入按比例税率课征，也可以按销售数量采用定额税率课征。 环境保护税的负担水平，直接决定其征收效果，在设计税率时必须认真研究测算。环境保护税的课征目的主要在于借助税收杠杆遏制污染、破坏环境的行为，并为环境保护事业筹集资金。因此，从宏观上讲，环