内部审计质量控制准则3版与14版比较.docVIP

内部审计质量控制准则05版与14版比较 2005年版内部审计质量控制准则 2014年版内部审计质量控制准则 对比 第一章 总 则 第一章??总??则 　 第一条 为了规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》制定本准则。 第一条??为了规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。 　相同 第二条 本准则所称内部审计质量控制，是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。 第二条??本准则所称内部审计质量控制，是指内部审计机构为保证其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的制度、程序和方法。 政策和制度的不同，同时提出了质量控制是一种方法 第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第三条??本准则适用于各类组织的内部审计机构和内部审计人员。 意思相同 第二章 一般原则 第二章??一般原则 　 第四条 内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制政策与程序负总体责任。 第四条??内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制制度与程序负主要责任。 意思相同 第五条 内部审计质量控制的目标是： 第五条??内部审计质量控制主要包括下列目标： 第五条相同 (一)审计活动遵循内部审计准则和本机构审计工作手册的要求； （一）保证内部审计活动遵循内部审计准则和本组织内部审?计工作手册的要求； 　 (二)审计活动的效率及效果达到既定要求； （二）保证内部审计活动的效率和效果达到既定要求； 　 (三)审计活动能够促进组织目标的实现，增加组织的价值。 （三）保证内部审计活动能够增加组织的价值，促进组织实??现目标。 　 第六条 内部审计质量控制一般包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面。 第六条??内部审计质量控制分为内部审计机构质量控制和内部审计项目质量控制。 第六条同05版的第十条放在了一般原则章节 第七条 督导是内部审计机构负责人和审计项目负责人对实施审计工作的审计人员所进行的监督和指导。对内部审计督导的规范应遵照中国内部审计协会发布的《内部审计具体准则第9号——内部审计督导》执行。 第七条??内部审计机构负责人和审计项目负责人通过督导、分级复核、质量评估等方式对内部审计质量进行控制。 本章节中14版的第七条将05版的七八九条精简为一条 第八条 内部自我质量控制是内部审计机构负责人和审计项目负责人通过适当的手段对内部审计质量所实施的控制。 　 　 第九条 外部评价是由内部审计机构以外的其他机构和人员对内部审计质量所进行的考核与评价。 　 　 第三章 内部自我质量控制 第三章??内部审计机构质量控制 　 　 第八条??内部审计机构负责人对内部审计机构质量负责。 明确了内部审计机构质量负责人 　 第九条??内部审计机构质量控制需要考虑下列因素： 14版第九条与05版第十二条相同 　 （一）内部审计机构的组织形式及授权状况； 　 　 （二）内部审计人员的素质与专业结构； 　 　 （三）内部审计业务的范围与特点； 　 　 （四）成本效益原则的要求； 　 　 （五）其他。 　 第十条 内部自我质量控制包括内部审计机构质量控制与内部审计项目质量控制两个层次。 第十条??内部审计机构质量控制主要包括下列措施：? 14版第十条与05版第十三条相同 　 （一）确保内部审计人员遵守职业道德规范； 　 　 （二）保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力； 　 　 （三）依据内部审计准则制定内部审计工作手册； 　 　 （四）编制年度审计计划及项目审计方案； 　 　 （五）合理配置内部审计资源； 　 　 （六）建立审计项目督导和复核机制； 　 　 （七）开展审计质量评估； 　 　 （八）评估审计报告的使用效果； 　 　 （九）对审计质量进行考核与评价。 　 　 第四章??内部审计项目质量控制 　 第十一条 内部审计机构质量控制是为合理保证所有内部审计活动符合内部审计准则的要求而制定的控制政策和程序。 第十一条??内部审计项目负责人对审计项目质量负责。 新版中提出对项目质量由审计项目负责人负责 第十二条 内部审计机构负责人在制定机构质量控制政策和程序时，应考虑以下因素： 第十二条??内部审计项目质量控制应当考虑下列因素： 14版中此条与05版中第十五条相同 (一)内部审计机构的组织形式及授权状况； （一）审计项目的性质及复杂程度； (二)内部审计人员的素质与专业结构； （二）参与项目审计的内部审计人员的专业胜任能力； (三)内部审计业务的范围与特点； （三