建设风险导向的内部控制课件.pptVIP

内部控制体系的维护与监控 流程执行责任人 （业务主管与职员） 业务流程负责人 （业务线／管理线） 运营管理层 （总部或下属公司） 董事会 执行控制活动 报告内控缺陷 改进内控缺陷 管理和监控内控效果 负责内控的持续改进 检查内控的自我评估 高管基调（内控环境） 确保建立相关政策与制度 内控的总负责人 职能完善 德勤原创 思茅编辑 内部控制体系的维护与监控 执行保障 内部控制不同于文件、制度、手册或者流程图、流程描述，而是企业人员日常从事的工作，内部控制体系的实施是一个长期动态的过程。 德勤原创 思茅编辑 内部控制体系的维护与监控 企业内部控制的几大误区 扬汤止沸 德勤原创 思茅编辑 德勤原创 思茅编辑 德勤原创 思茅编辑 特提请那些喜欢到处做秀装逼的“伪会计师”，别窃取德勤以及广大视野网友的劳动成果。 * * * 中国内部控制监管要求 2011年1月1日 2012年1月1日 择机 境内外同时上市的公司施行 上交所深交所 主板上市公司 择机在中小板、创业板上市公司施行，时间未定。鼓励非上市的其他企业提前执行 要求： 建立健全内部控制体系； 对内部控制进行自我评价，每年披露内部控制自我评价报告； 聘请会计师事务所对内部控制进行审计； 上市公司聘请的会计师事务所应当证券、期货执业资格； 非上市大中型企业聘请的会计师事务所也可以是不具有证券、期货资格的大中型会计所； 第一批实施配套指引的企业将于2012年4月末前披露内部控制评价报告和内部控制审计报告。 德勤原创 思茅编辑 2010年7月，深交所颁布《深圳证券交易所主板上市公司规范运作指引》，具体内定包括： 公司法理 董事、监事、高级管理人员管理 股东、控股股东和实际控制人行为规范 信息披露 募集资金管理 内部控制 投资者关系管理 社会责任 中国内部控制监管要求———交易所层面 德勤原创 思茅编辑 德勤原创 思茅编辑 上市前----主板要求： 上市规则3A．15（5A）规定，经过尽职调查，每一个保荐人有充足的理由确定和相信，发行人已经建立了足够的程序、体系和控制（包括会计和管理体系）来满足以下A和B部分： A部分：这些体系可以使发行人和他的董事遵守联交所的规则和其他相关法规 B部分：这些体系足够让新申请上市企业的董事对企业及子公司上市前和上市后财务状况及前景进行合理的评估 保荐人有责任对发行人的财务程序、系统和控制进行内控复核，并就这些流程的充分性向香港联交所汇报。 发行人必须制定适当和充分的程序、系统和控制，以遵循上市公司条例及其他相关的法律法规要求，以使发行人的董事可以对发行人及其子公司的财务状况及前景作出适当的评估。 上市前----创业板要求：上市规则6A．15（5） 上市后----对已上市公司的要求：上市规则附录14第C2．1规定 董事会应当每年对内部控制体系的有效性进行复核。 发行人必须在其年报中公布关于企业治理的报告，建议内容包括内部控制和其复核工作的介绍。 内部控制监管要求———香港 美国萨班斯法案发展历程（SOX） 2001年 2002年 2001年11月安然事件 美国会出台《2002年萨班斯奥克斯利法案》 2006年 2007年 2008年 2006年8月，美国证券交易委员会SEC对《萨班斯法案》条款进行修订 2006年12月，PCAOB发布管理层内控报告要求条款 2007年6月，美国证券交易委员会SEC批准PCAOB修订的审计准则第5号 内部控制监管要求———美国 德勤原创 思茅编辑 日本监管法规发展历程（J-SOX） 2006年 2007年 2008年 金融商品交易法（2006年6月） 关于财务报告相关内部控制制度的管理层评估及审计准则（2007年2月） 内部控制披露要求（2007年8月） 对财务报告的内部控制审计相关实务指南（2007年10月） 内部控制监管要求———日本 德勤原创 思茅编辑 议程 内部控制监管要求 2 风险导向内部控制体系建设的指导建议 4 风险导向内部控制概述 3 1 内部控制基本规范及配套指引解读 3 3 内控体系维护与监控的指导建议 5 德勤原创 思茅编辑 议程 3.1《内部控制基本规范》解读 3.2《内部控制应用指引》解读 3.3《内部控制评价指引》解读 内部控制基本规范及配套指引解读 3.4《内部控制审计指引》解读 德勤原创 思茅编辑 财政部等五部委联合颁布的《企业内部控制基本规范》及相关配套《指引》被视为公司内部控制的标准和依据。 基本规范中所定义的内部控制为：是由企业董事会、监事会、经理层和其他员工实施的，旨在合理保证实现以下五个目标的过程： ?目标1：财务报告及相关信息真实完整 ?目标2：提高经营效率和效果 ?目标3：企业经营管理合法合规 ?目标4：资产