重大会计差错更实例.docVIP

［例13-11］公司在20×3年发现，20×2年公司漏记一项固定资产的折旧费用120 000元，但在申报所得税时扣除了该项折旧。该公司所得税会计处理采用递延法，所得税率为33%，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。 （1）差错分析 20×2年少计折旧费用 120 000 少计累计折旧 120 000 多计所得税费用（120 000×33%） 39 600 多计净利润 80 400 多计递延税款贷项（120 000×33%） 39 600 多提法定盈余公积 8 040 多提法定公益金 4 020 （2）账务处理 ①补提折旧： 借：以前年度损益调整 120 000 贷：累计折旧 120 000 ②调整递延税款： 借：递延税款 39 600 贷：以前年度损益调整 39 600 ③将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配： 借：利润分配——未分配利润 80 400 贷：以前年度损益调整 80 400 ④调整利润分配有关数字： 借：盈余公积 12 060（80 400×15%） 贷：利润分配——未分配利润 12 060 （3）报表调整 公司20×3年度资产负债表的期末数栏和利润及利润分配表的本年累计数栏的年初未分配利润，应按调整后的年初数为基础编制：见表13-5、13-6。 资产负债表 表