第七章++风险估与应对+-+副本.pptVIP

2006 审计 第七章 风险评估与应对 风险评估 风险应对 重大错报风险的评估与应对的总体思路： 第一节 风险评估 一、风险评估程序的概念与种类： （一）风险评估程序的概念： 为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。 （二）风险评估程序的种类： （1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； （2）分析程序； （3）观察和检查。 分析程序： 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 观察和检查： 1.观察被审计单位的生产经营活动。 2.检查文件、记录和内部控制手册。 3.阅读由管理层和治理层编制的报告。 4.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。 5.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。 这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其内部控制时经常使用的审计程序。通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及相关内部控制如何执行，注册会计师可以确定被审计单位的交易流程和内部控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，并确定内部控制是否得到执行。 二、了解被审计单位及其环境 （一）了解被审计单位及其环境的总体要求： 注册会计师应当了解被审计单位及其