2016财务报表分析上课用打印.docVIP

基本的财务比率分析 财务报表中有大量的数据，可以组成许多有意义的财务比率。这些比率涉及企业经营管理的各个方面。这些财务比率大体上可以分为四类：短期偿债能力比率、长期偿债能力比率、资产管理比率和盈利能力比率。 为了便于说明财务比率的计算和分析方法，本章将使用ABC股份有限公司（以下简称“ABC公司”）的财务报表数据作为举例。该公司的资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表如表2—1、表2—2、表2—3和表2—4所示。为计算简便，这些数据是假设的。 表2—1 资产负债表 编制单位：ABC公司 2006年12月31日 单位：万元 资产 年末 余额 年初 余额 负债及股东权益 年末 余额 年初 余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 50 25 短期借款 60 45 交易性金融资产 6 12 交易性金融负债 应收票据 8 11 应付票据 5 4 应收账款 398 199 应付账欺 100 109 预付账款 22 4 预收账款 10 4 应收胶利 0 0 应付职工薪酬 2 应收利息 0 0 应交税费 5 4 其他应收款 12 22 应付利息 12 16 存货 119 326 应付般利 28 10 待摊费用 32 7 其他应付款 14 13 一年内到期的非流动资产 45 4 预提费用 9 5 其他流动资产 8 0 预计负债 2 4 流动资产合计 700 61O 一年内到期的非流动负债 50 0 其他流动负债 3 5 流动负债合汁 300 220 非流动负债： 非流动资产： 长期借款 450 245 可供出售金融资产 0 45 应付债券 240 260 持有至到期投资 长期应付款 50 60 长期股权投资 30 0 专项应付款 0 0 长期应收款 递延所得税负债 0 0 固定资产 1 238 955 其他非流动负债 0 15 在建工程 18 35 非流动负债合计 750 580 固定资产清理 12 负债合计 1 040 800 无形资产 6 8 股东权益： 开发支出 胶本 100 100 商誉 资本公积 10 1O 长期待摊费用 5 15 盈余公积 100 40 递延所得税资产 0 O 未分配利润 750 730 其他非流动资产 3 O 减：库存股 0 O 非流动资产合计 1 300 1 070 股东权益合计 960 880 资产总计 2 000 1 680 负债及股东权益总计 2 000 1 680 表2—2 利 润 表 编制单位：ABC公司 2006年度 单位：万元 本年金额 上年金额 一、营业收入 3 000 2 850 减：营业成本 2 644 2 503 营业税金及附加 28 28 销售费用 22 20 管理费用 46 40 财务费用 110 96 资产减值损失 0 0 加：公允价值变动收益 0 0 投资收益 6 O 二、营业利润 156 163 加：营业外收入 45 72 减：营业外支出 1 O 三、利润总额 200 235 减：所得税费用 64 75 四、净利润 136 100 表2-3 现金流量表 编制单位：ABC公司 2006年度 单位：万元 金 额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 2 810 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 10 经营活动现金流入小计 2 820 购买商品、接受劳务支付的现金 2 363 支付给职工以及为职工支付的现金 29