会计学第5章 货币资金和应收.ppt

5、现金短款的核算 1）发生现金短款 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 2）报经批准后 借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿 ） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 例1 中兴公司在现金清查时，发现现金短缺180元。 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢180 贷：库存现金 　　 　　　　　　　　　180 例2 经查明原因，短缺现金是出纳员造成的，应由其赔偿。 借：其他应收款—（出纳员姓名） 　　180 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 180 (二)银行存款清查的账务处理 1、银行存款的清查方法是将本企业登记的“银行存款日记账”与银行送来的“对账单”逐笔进行核对。 2、若不符，原因有二：错账和未达账项 所谓未达账项，就是指企业与银行一方已经登记入账，而另一方因结算凭证未到而尚未登记入账的款项。 具体包括： 1〉企业已收款入账，银行未收款入账的款项； 2〉企业已付款入账，银行未付款入账的款项； 3〉银行已收款入账，企业未收款入账的款项； 4〉银行已付款入账，企业未付款入账的款项. 在与银行对账时，先查明有无未达账项，若有未达账项，可编制银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表的编制方法（补记法）：各自补记对方已入账而本单位尚未入账的款项 企业银行存款