从厚变薄CPA试教材2002版-审计(草稿).docVIP

1、 独立审计——注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及相关资料进行独立审查并发表意见。 P9 2、 审计一般目的——对被审计审位的会计报表进行审计并发表意见，包括之内容，合法性，公允性，一贯性。 P10 3、 审计对象—— P12 ①被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动。 ②被审单位各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载休的会计资料及其相关资料。 4、 注会审计与政府审计关系—— ① 在审计方式上 ② 对象 ③ 监督和性质上 ④ 实施手段上 ⑤ 独立性 ⑥ 审计依据 5、 注会审计与内部审计关系—— P17 ①独立性； ②审计方式 ③审计内容和目的上 ④有审计职责和作用上 联系——注册会计师作为一种。在工作内容利用内部审计工作，任何一种外部审计在对一单位进行审计时都对其内部审计的情况进行了解，并考虑是否利用其工作成果，这是由于—— ① 内部审计是单位内部控制的重要组成部份 ② 内部审计和外部审计在工作上是有致性，在审计内容、审计依据、审计方法方面一致性。 ③ 利用内部审计成果可以提高工作效率，节约审计 6、 不予以注册注会—— P24 ① 不具备有完全民事行为 ② 因受弄事处罚 7、 撤消注会资格及情形：P24 8、 我国注会业务范围 P27 ① 审计业务（法定） ② 会计咨询和会计服务业务（非法定业务） 9、 我国只准设立有限责任会计师事的和合伙会计事务所 有限责任条件： P36 ① 30万注册资本 ② 有10名以上国家规定的职龄内的专职从业人员，其中至少5名注会 ③ 有5名以上符合规定条件的发起人。 合伙会计事务所的设立和审批（负无限责任的） ① 有两名以上符合规定和注会为合伙人，由合伙人聘用一定数量符合规定条件的注会和其它专业人员。 ② 有足够资金 10、从事证券的会计师—— P40 ① 所在会计师事务所符合规定取得许可证或申请 ② 具有政券、期货相关业务资格考试合格证书 ③ 取得注会1年以上 ④ 不超过60周岁 从事的注会事务所的条件： 1）依法成立3年以上，有3年内无违法、违规行为 2）具有20名以上取得证券资格 3）60周岁内注会不少于40人 4）上年业务收不低于80万 5）有限责任的实际资本不低于200万，合伙会计资产不低于100万 11、注会协会，最高权力机构是全国会员代表大会 P44 12、中国注会行业管理体制 —— P55 1） 法律规范。《注册会计师法》 2） 政府监督：A、财政部：业务监督、违经处理、制定收费 B、中国证券监督管理委员会 3） 行业自律 13、注会职业规范体系包括：独立审计准则，质量控制准则，职业道德准则，职业后续教育准则。 P38 14、独立审计准则的性质—— P58 1） 它是注会职业规范体系的重要组成部分 2） 它注册会计师在执行独立审计过程中必须遵循的行为准则 3） 是衡量注会工作质量的权威标准。 15、独立审计准则作用—— P60 1） 可赢得社会公众的广泛信任 2） 提高注会工作质量 3） 维护和注会的合法权益 4） 可以促进审计交流 16、独立审计一般准则 P75 外勤准则P76 17、质量控制准则——是指会计师事务所为了确保审计质量，符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称 P78 18、《中国注册会计师质量控制基本准则》要求会计师事务的合理制定，运用两个层次的，质量控制政策与程序： P83 1） 各会计师事务的审计工作的全面质量控制政策和程序，以使所有审计工作符合独立审计准则的要求 2） 各审计项目的质量控制程序，以便审计项目的审计工作遵独立审计准则进行 19、独立审计准则与质量控制准则联系—— P87 1） 两者都是注会职业规范体系组成部份 2） 两者目的都是为了保证审计工作质量，提高会计报表的可信性。 区别 1） 独立审计准则是每个注会审计遵守的技术标准，是针对每个审计项目的完成性质不同而制定的，而审计质量控制准则是每个会所遵守的管理标准，是针对个审计工作的控制而制定的。 2） 内容不同，独立审计准则规定了与审计工作相关的注册会计师职业胜任能力和审计过程及报告质量的要求，质量控制准则紧紧围绕质量控制，包括了各项质量控制工作的要求。 20、职业道德准则—— P108 ① 独立、客观、公正原则 实质上和形式上独立于委托单位和其它机构 ② 专业胜任的要求 不得从事不能用途的业务，注会对助理人员和其它专业人员的责任，授受后续教育，注会及会所对无法胜任或不能按时完成的话，应拒绝接受该业务委托 ③ 技术规范 ④ 对客户责任 A、 按时按质完成业务 B、 保密责任 C、 不能按服务成果大小，决定收费标准高低 ⑤ 对同行责任 P