小企业会计准则2-201b2涿州会计继续教育课件.pptVIP

 *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  * 新联谊事务所集团/ 附注披露 项目 20X2年 20X1年 利润总额 　 　 加：纳税调整增加额 　 　 　 　 　 　 　 　 减：纳税调整减少额 　 　 　 　 　 　 　 　 纳税调整后所得 　 　 减：弥补以前年度亏损 　 　 应纳税所得额 　 　 税率（25%） 　 　 应纳所得税 　 　 新联谊事务所集团/ 第十章 附则 第八十九条 符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行本准则。 第九十条 本准则自2013年1月1日起施行。财政部2004年发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  * 若电梯销售价格和安装费用无法区分。甲公司的账务处理如下： 　　（l）发生安装费用12 000元时： 　　借：劳务成本　　　　 12 000 　　　　贷：应付职工薪酬 　　12 000 　　（2）销售实现确认收入1 000 000元并结转成本572 000元时： 　　借：应收账款 　　　1 170 000 　　　　贷：主营业务收入　　 1 000 000 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 　　借：主营业务成本 　　572 000 　　　　贷：库存商品 　　　　560 000 　　　　　　劳务成本 　　　　12 000 新联谊事务所集团/ 第五章 收入 第六十三条 同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。 劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照完工进度确认提供劳务收入。 年度资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认本年度的提供劳务收入；同时，按照估计的提供劳务成本总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认营业成本后的金额，结转本年度营业成本。 新联谊事务所集团/ 第六章 费用 第六十五条 费用，是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 小企业的费用包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。 新联谊事务所集团/ 第六章 费用 （一）营业成本，是指小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。 借：营业成本 贷：库存商品 （二）营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 应交营业税 应交城市维护建设税 应交教育费附加等 新联谊事务所集团/ 第六章 费用 （三）销售费用，是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括：销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。 借：销售费用 贷：银行存款等 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。 新联谊事务所集团/ 第六章 费用 （四）管理费用，指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。 新联谊事务所集团/ 第六章 费用 第六十六条 通常，小企业的费用应当在发生时按照其发生额计入当期损益。 小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。 新联谊事务所集团/ 第六章 费用 （五）财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：利息费用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手续费、小企