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内部控制与会计信息质量现状及措施 一、我国内部控制与会计计信息质量的现状 当前我国国企业内部控制乏力主要表现现在： 对内部控制不重视，，缺乏内部控制理念 长期以以来，由于种种原因，我国企企业对内部控制制度包括对内内部会计控制制度的作用普遍遍认识不足，重视不够。具体体表现在： 1．未建立内部部控制制度，或没有成文的内内控制度，导致缺乏明确的控控制程序和标准。进行有效控控制的一个基本要求就是制定定控制程序和标准，并使之成成为本企业的文化，让员工都都了解相关的控制。而我国企企业尤其是国有企业往往忽视视内部控制制度的建立和宣传传。 2．虽然建立了但很不不健全，如较重视供产销环节节的程序控制，但忽视内部控控制结构的整体协调；较重视视对实物的控制，而忽视对行行为者的控制；经济往来中疏疏于管理，造成资产不清、债债权债务不实；制定的内部控控制制度没有从本单位实际情情况出发，无法实行等等。 3．虽然制定有内部控制制制度，而且也较为全面，但仅仅仅停留在纸上而不执行、不不落实，未能发挥有效作用来来制约会计违法行为的发生。。实践中，或企业领导自身不不注重遵守有关控制规定，或或对员工的违规情况一味宽容容，缺乏强有力的惩罚措施，，频频使用例外原则，导致内内部控制制度的信任度和威慑慑力下降，导致控制制度失效效。 会计基础工作不规范 有的单位连必要的账都没有，，或设立多本账，直接伪造、、编造会计凭证、会计账簿，，财务会计报告，以虚假业务务资料进行核算，人为捏造、、篡改会计数据，乱挤乱摊成成本，虚报收入和利润；有的的企业会计人员素质较低，账账务处理极度混乱；有的单位位内部管理混乱，缺乏必要的的内部牵制制度，使得员工相相互勾结；有的单位很少进行行财产清查，账实不符，大量量潜亏隐藏在库存中。 内部部审计的作用未能有效发挥 一些企业领导对内部审计重视视不够，或存在观念上的误解解，导致内部审计工作难做；；企业内部机构普遍人员缺乏乏，甚至有些企业不设立内部部审计机构或实际上与财务部部门重合；一些企业虽设置了了内部审计机构，配备了人员员，但因内部审计制度不健全全，业务不规范，人员素质低低，作用未能充分发挥，内部部审计部门形同虚设。在外部部监督和公司治理乏力的情况况下，又缺乏必要的内部控制制制度和健康积极的内部控制制环境，财务报告处于控股股股东或少数企业领导的绝对控控制之下，会计信息的内在生生成机制就存在问题，会计信信息失真也就不足为怪了。 二、完善内部控制，提高会会计信息质量的措施 完善内内部控制环境 1．加强人力力资源培训，提高人员素质 公司必须建立统一的人力资资源政策，实行科学的聘用、、培训、轮岗、考评、晋升、、淘汰、薪酬等人事管理制度度，确保公司员工具备和保持持正直、诚实、公正、廉洁的的品质与应有的专业胜任能力力。特别应当加强高级管理人人员的教育，使企业领导认识识到保证会计信息真实性是企企业领导的责任，同时也应当当加强会计人员的职业道德教教育和业务教育，使之不敢、、不愿参与财务报告造假。 2．全体员工尤其是管理层层应树立内部控制理念 内部部控制能否有效关键看企业员员工有没有内部控制观念，特特别是看管理层是否重视内部部控制制度，只有全体员工都都树立控制观念，自觉内部控控制，才能防止包括财务报告告舞弊现象的发生。 制定适适合本单位实际的内部控制制制度 企业应根据《内部会计计控制规范》，结合企业自身身情况，制定并公布企业的内内部控制制度。 首先，企业业应当实行严格的职责划分和和授权控制，使各部门、岗位位 、员工明确自己的职责。。不相容职务应当严格分离，，同时，企业还应当明确规定定实物接触和保护制度、内部部稽核制度。 其次，制定各各种作业程序、管理办法和工工作目标，并订立明确的控制制标准，定期进行考核，以便便员工按照规定的标准正确处处理各项业务，实现预定目标标。 第三，做好会计基础工工作，完善企业的会计信息系系统。规定企业的财务和会计计制度，明确账务处理的权限限，特别是在实行电算化条件件下，更应加强职责划分，将将不同功能工作分由几个不同同的部门和人员来完成，以防防止一个部门和人员可以操纵纵整个账务处理过程，并加强强对有关数据文件的保护。同同进还应当建立良好的信息沟沟通体系，使管理人员及时了了解企业的运行、债权债务的的管理等。 第四，内部控制制制度不能只写在纸上，挂在在墙上，而要落实到企业的日日常生产经营活动的每一个环环节中去。对那些违反内部控控制的员工应当严格按照有关关控制规定进行惩罚，以保证证内部控制制度的严肃性。 加强内部审计 内部审计是内内部控制的一种特殊形式，是是对其他内部控制的再控制，，它可帮助管理当局监督其他他控制政策和程序的有效性，，为改进内部控制提供建设性性意见。内部审计部门应对企企业的各种财务资料的可靠性性和完整性、企业资产运用的的经济有