大庆石油发展集团财务分析制度建议稿.docVIP

大庆石油发展集团 财务分析制度 北大纵横管理咨询公司 二零零二年七月  目 录 第一章 总则 3 第二章 财务指标分析 3 第三章 措施与建议 5 第四章 附则 6  第一章 总则 第一条 为了规范集团的财务分析，全面揭示经济活动及其效果，切实发挥财务分析在企业管理中的作用，特制定本规定。 本规定适应于本集团的所有核算单位。 集团各单位财务分析报告的主要内容包括：主要经济指标完成情况、财务状况分析、经营过程中存在的主要问题、针对问题提出的改进措施与建议等。 第二章 财务指标分析 主要财务指标评价分析（具体内容参见附表）: （一）各指标的计算口径参考财务指标评价分析表进行。 （二）表中的计划数指各单位每年度的计划指标数。 （三）投资收益率指标只限于年度分析填列。 第五条 生产经营状况分析（具体内容参见附表） 从业务量、业务质量及销售等方面对单位本期的生产经营活动作一简单评价,并与上年同期水平作一对比说明。 第六条 成本费用分析 （一）原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因做出分析说明。 （二）管理费用与销售费用的增减变化情况（与上期对比）,并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。 （三）以本期业务量大小为依据确定本公司主要业务，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。 第七条 利润分析（具体内容参见附表） （一）1）分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况，包括催收或上诉的进度情况； （2）本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因； （3）应收账款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和其他用途而挂应收账款科目的款项应单独列出并做出说明； （4）季度、年度分析应对应收账款进行账龄分析，予以分类说明。 第十条 负债分析 （一）根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小； （二）分析本期增加的借款的去向； （三）季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。 第十一条 其他事项分析 （一）对发生重大变化的有关资产和负债项目做出分析说明（如长期投资等）； （二）对数额较大的待摊费用、预提费用超过限度的现金余额做出分析； （三）对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件做出分析说明。 第三章 措施与建议 第十二条 通过分析，对所存在的问题提出解决措施和途径，包括： （一）根据分析，结合具体情况，对企业生产、经营提出合理化建议； （二）对现行财务管理制度提出建议； （三）总结前期工作中的成功经验。 第十三条 财务分析应有单位负责人和填表人签名，并在第一页表上的右上方盖上单位公章，如栏目或纸张不够，另加附页，但要保持整齐、美观。 第十四条 各子公司财务分析应在每月结束后10日内报事业部财务部，各事业部财务分析应在每季度结束后10日内报集团总部财务部。 　第章 附则 /销售收入净额 营业利润率＝息税前营业利润/销售收入净额 核心业务利润率＝息税前核心业务利润/核心业务销售收入净额 （2）成本利润率 成本费用利润率＝税后营业利润/成本费用总额 （3）资产收益分析指标 总资产利润率＝利润总额/平均总资产 经营性资产收益率＝息税前营业利润/平均经营性资产 核心业务资产收益率＝核心业务息税前营业利润/核心业务平均资产总额 （4）资本收益分析指标 营运资本收益率＝息税前营业利润/平均运用资本（权益资本加长期负债） 资本报酬率＝税后利润/平均权益资本 资本保值增值率＝期末权益资本总额/期初权益资本总额 （权益资本包括实收资本、资本公积与留存收益） 质量分析指标 （1）收益来源可靠性分析指标 核心业务利润占利润的比重＝核心业务利润/利润总额 （2）收益时间分布分析指标 收益期限结构＝不同时间段的收益额/相关分析期内收益总额 （3）收益现金保障性分析指标 销售营业现金流入比率＝营业现金流入量/销售收入净额 应收帐款收现率＝应收账款平均收现额/应收帐款平均余额 赊销收现折现系数比率＝∑（各时间段赊销收现额×折现系数）÷分析期赊销收入净额（或分析期应收账款累计净发生额） 净营业利润现金比率＝营业现金净流量/税后营业利润 净利润自由现金流量比率＝自由现金流量/税后利润 （4）现金流量协调匹配关系分析指标 现金流量适合率＝息税前营业现金流量/（应纳税款＋维持现有现