审计学第九章重要h性和风险.docVIP

重要性和风险 ◇运用重要性概念的步骤 对重要性作出初步判断 ◇重要性的初步判断 定义：审计师认为报表中可能存在错报，而又不至于影响理性使用者决策的最大金额。 （职业判断） 目的：帮助审计师计划所要收集的恰当证据。 修正：确定初步判断的因素变化。 记录：必须记录在审计文档中。 ◇影响因素 1.是相对而非绝对概念 2.比较基础：税前净利润等（必须记录） 3.性质：涉及舞弊、合同、盈亏等 ◇应用指南 准则中并没有具体的重要性指南，以避免指南被机械地应用，而忽视了影响审计师决策 的各种复杂因素。事务所通常有具体的指南。 重要性分配 ◇可容忍错报 定义：当审计师把重要性的初步判断值分配到各账户后，每个账户所分配的重要性的初 步判断值。 理解：当测试后发现某个账户中的错报低于可容忍错报时，就认为它是公允表达的。 操作：依据资产负债表账户而非损益表账户分配 困难：1.账户间错报金额不同；2.同时考虑高估和低估；3.审计成本影响。 目的：确定各账户应收集的证据 目标：确保审计质量的前提下使审计成本最小化 图9-3 分配可容忍错报（部分） 说明：1.按照营业利润的6%（442K）设定总体重要性水平 2.任何一个账户的可容忍错报不超过重要性初步判断值的60%（265K） 3.所有可容忍错报合计数不超过重要性初步判断值的两倍 估计错报并与初步判断值比较 风险 审计风险模型帮助审计师决定各个循环应收集多少和哪些类型的证据。 ◇计划检查风险：指某一部分的审计证据没有发现超过可容忍错报的错报的风险。 1.计划检查风险取决于其他三个风险因素。 2.计划收集的证据数量与之呈反向关系。 ◇固有风险 1.对固有风险的评价一般是以与管理层的讨论、对公司的了解和以前年度的审计结果 为基础的。 2.计划收集的证据数量与之呈正向关系。 3.固有风险较高的领域，除了增加审计证据外，通常还要配备更有经验的审计人员， 并要更彻底地复核已完成的审计工作。 ◇控制风险：衡量审计师评价被审计单位内部控制未能及时防止或发现审计某一分块的错报 超过可容忍错报的可能性程度。 1.计划收集的证据数量与之呈正向关系。 ◇可接受审计风险 1.计划收集的证据数量与之呈反向关系。 2.审计师通常会对可接受审计风险水平较低的被审计单位配备更有经验的审计人员， 并要更彻底地复核已完成的审计工作。 评估可接受审计风险 先确定业务风险，再修改可接受审计风险 业务风险是指审计完成后，即使提交的审计报告是正确的，审计师或事务所也可能遭 受损失的风险。它与被审计单位的经营风险密切相关。 评估固有风险 审计师必须评价影响固有风险的信息，并对每个循环、每个账户，在许多时候甚至对每个审计目标确定恰当的固有风险因素。 审计师在计划阶段就开始对固有风险进行评估，并在整个审计过程中不断加以修正。 风险及其影响因素与证据 审计师应对风险的方法：修正审计证据；配备更有经验的审计人员；更仔细地复核审计工作。 一般情况下，控制风险、固有风险、计划检查风险按照每一个循环和账户分别确定，还经常具体到每一个审计目标，但不准针对整个审计。 通常对每个与余额相关的审计目标都评估固有风险和控制风险，但是并不把重要性分配给各个目标。 可接受审计风险由审计师在计划阶段确定适用于每个循环和账户，并保存不变。但当审计师认为财务报表使用者对某些账户更关注时，也可以对这些账户采用不同的可接受审计风险。 难以对审计风险模型组成要素进行计量，但审计师一般都保守地评估风险。 可容忍错报和四种风险之间并不影响，但是它们共同决定了计划的证据。（对特定金额的不确定性的计量） 修正风险和证据 下面是“十个小故事大道理”不需要的朋友可以下载后编辑删除！！！谢谢！！！ 小故事1、《扁鹊的医术》 　　魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢? 　　扁鹊答：“长兄最好，中兄次之，我最差。 　　文王再问：“那么为什么你最出名呢? 　　扁鹊答：“长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去;中兄治病，是治病于病情初起时。一般人以为他只 能治轻微的小病，所以他的名气只及本乡里。而我是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明， 名气因此响遍全国。 　　大道理：事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。 　　小故事2、危险的森林里 　　一