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智能化楼宇设备随办公楼出售应缴什么税 2013-03-19 问：我是皖北某市一家煤炭公司，系增值税一般纳税人，2012 年年底拟转让办公大楼以及楼内的单独记账的智能化楼宇设备。大楼转让价9800 万元，智能化楼宇设备作价850 万元。智能化楼宇设备包括安全配电系统、信息通讯系统、公共广播系统和有线电视系统。我公司智能化宇设备已单独入账，整套设备购进于2010 年10 月，设备购进时取得了增值税专用发票，但上述设备属于《政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113 号）规定的以建筑物或构筑物为载体的附属设备和配套设施，在税务管理上视为了不动产管理不能抵扣进项税，应认定为“不产”的范围，所以转让时应申报缴纳营业税而不是增值税。请问，我们的观点对么？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113 号）的规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。根据以上规定，贵公司购入的智能化楼宇设备企业不能抵扣进项税款，应将发票中注明的进项税转入设备成本。但需要强调说明的是，增值税进项扣除的相关规定并不能适用于增值税、营业税税种的确认，智能化楼宇设备的进项税不能扣除是依据其使用特性而定的，因为智能化楼宇设备必须依附于建筑物，不能脱离建筑物直接用于生产。为加强增值税管理，税法才将其视为建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施不允许抵扣进项税，这些规定只是加强增值税进项税管理的措施，而不是智能化楼宇设备不动产性质的确定，也不可能改变智能化楼宇设备的固定资产属性，只是因为附着于建筑物所以固定资产进项税不能抵扣而已。根据增值税暂行条例第一条，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。很明显，智能化楼宇设备的销售属于销售货物，货物的属性可由其购入时取得增值税专用发票确定，所以智能化楼宇设备的销售属于增值税的应税范围。其次，根据《国家税务总局关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011 年第47 号）的规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9 号）第二条有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照营业税暂行条例“销售不动产”税目计算缴纳营业税。纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。智能化楼宇设备随同车间出售应根据增值税暂行条例实施细则第七条规定的，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。销售智能化楼宇设备取得的850 万元应按销售固定资产计算缴纳增值税，销售车间大楼取得的9800 万元应按销售不动产缴纳营业税。关于销售智能化楼宇设备税率的适用，根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9 号）的规定，一般纳税人销售自己使用过的属于条例规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4％征收率减半征收增值税。所以，销售智能化楼宇设备属于一般纳税人销售自己使用过的属于条例规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，应按简易办法依4％征收率减半征收增值税，计算应纳增值税税金为850÷（1+4 ％）×4 ％ ×50 ％ ＝16.34（万元）。可见，纳税人在发生转让让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产固定资产业务时，对于没有抵扣进项税的固定资产，不能片面局限于增值税进项税转出的有关规定来界定应税行为税种适用的问题，理解成为不动产，不动产是不能移动或移动必然毁损经济价值的物品，这些单独记账的设备（子系统）均可根据需要自行拆卸，因而不属于固着于不动产的设备，应根据应税货物的具体属性来确定应纳增值税或者营业税，以避免带来不必要的涉税风险。 下面是“十个小故事大道理”不需要的朋友可以下载后编辑删除！！！谢谢！！！ 小故事1、《扁鹊的医术》 　　魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢?