第五7章_计划审计工作、重要性和审计风据险__练习题.docVIP

五．案例分析 1.A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2004年度财务报表报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）： 财务报表项目名称 金 额 资产总计 180 000 净资产 88 000 营业收入 240 000 利润总额 36 000 净利润 24 120 要求： （1）如以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ公司2004年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。 （2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 （3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。 答案： （1） 判断基础 金额（万元） 固定百分比数值 乘积（万元） 会计报表层次的重要性水平（万元） 资产总额 180000 0.5% 900 880 净 资 产 88000 1% 880 营业收入 240000 0.5% 1200 净 利 润 24120 5% 1206 （2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系： 重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。 （3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系： 重要性水平与审计风险之间成反比关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。 2．H会计师事务所的注册会计师A、B接受指派，审计X股份有限公司2007年度财务报表，现正编制审计计划。 资料一：X股份有限公司未经审计的财务报表显示，2007年度资产总计 180 000万元，净资产88 000万元，营业收入240 000万元，利润总额36 000万元，净利润24 120万元。 资料二：根据X公司的具体情况和审计质量控制的要求，事务所要求A和B注册会计师将X公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5%的水平上，按事务所的业务指导手册，规定10%（含）以下的风险水平为低水平，10%~40%（含）的风险水平为中等水平， 超过40%的风险水平为高水平。 资料三：在编制X公司的具体审计计划时，为确定财务报表各主要项目的实质性程序，A和B注册会计师根据以往经验和控制测试的结果，分别确定了各类交易、余额的固有风险和控制风险水平，下表列示了其中五个账户的情况。 风险要素 应收票据 应收账款 固定资产 存货 短期借款 固有风险 难以确定 20% 30% 30% 80% 控制风险 6% 25% 90% 40% 90% 要求： （1）.针对资料一，为了确定报表层次的重要性水平，A和B注册会计师决定以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ公司2004年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程），简要说明重要性水平与审计风险之间的关系；简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。 （2）根据资料二和三，代A和B注册会计师谨慎地估计应收票据项目的可接受检查风险水平，列示计算过程，并简要说明理由。 （3）针对资料三，代A和B注册会计师确定各财务报表项目的审计风险水平，进而运用审计风险模型公式计算应收账款、固定资产、存货和短期借款项目的可接受检查风险水平，请列示计算过程。 （4）根据以上风险评估的结果，请代A和B注册会计师确定下表所列各项目的实质性程序的性质、时间和所需审计证据数量的多少。其中对于实质性程序的性质请写明具体的名称，实质性程序的时间请写明报表日、报表日前或报表日后，对于审计证据数量，按较多、较少或适中填写。 报表项目 主要的实质性程序 实施程序的主要时间 所需证据的数量 应收票据 应收账款 固定资产 存货 短期借款 答案： （1）见第一题答案 (2).A和B注册会计师确定应收票据项目的可接受检查风险水平≥83.3% 计算过程：可接受检查风险=可接受的审计风险÷（固有风险×控制风险） =83.3% 在应收票据项目固有风险未知的情况下，出于谨慎性考虑，注册会计师应按100%的水平估计固有风险，原因是：估计的固有风险水平越高，需要获取的审计证据数量越多，这至多降低了审