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其他综合收益研究综述 研究背景 2009年6月，我国财政部印发了《企业会计准则解释第3号》（财会[2009]8号），其中第七条对利润表的列报内容与方式做出了重要调整，首次在财务报表中引入“综合收益”，要求在利润表中“每股收益”项下增列“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目，企业应当在附注中详细披露其他综合收益各项目及其所得税影响，以及原计入其他综合收益、当期转入损益的金额等相关信息，这基本上实现了财务业绩报告的国际趋同。在利润表中报告综合收益，有利于向财务报告使用者提供决策有用的信息，但是该解释对其他综合收益所包含的具体内容未作出明确规定，给执行企业会计准则的我国企业和上市公司相关信息的报告带来了一定困难。 研究目的和意义 近几年来，我国资本市场快速发展，在所有可获得的企业财务信息中，投资者最为关注的是与收益有关的信息，满足使用者投资决策需要是我国财务报告改革的方向。综合收益的特点是除尽收益之外还包括已确认的其他利得或损失，后者由于已产生，尽管在当期未实现，但它很可能在下期即可实现，从而就成为投资人预测企业未来现金流量的一个可靠的基础，这个所说的后者就是其他综合收益。在我国，其他综合收益基本计入资本公积，并在相关资产终止确认时将被转出并计入当期损益，相关于企业利润或亏损的“蓄水池”，因此在有大额其他综合收益的企业中，其他综合收益一旦被释放出来，将对净利润产生巨大影响，在此意义上