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企业内部审计及盈余管理的实例概述 1 绪论 1.1 研究背景2001 年安然公司被发现财务造假，2002 年世通公司被曝出通过调节支出类账户变亏为盈，发现并曝出这些丑闻的是当时并不被重视的内部审计人员。于是美国出台了《萨班斯法案》以强化内部审计的作用。2002 年国际内部审计师协会（IIA）在对《萨班斯法案》的意见陈述书中写到：内部审计、外部审计、董事会及高层管理人员是有效公司治理的“四大基石”。内部审计的设立和制度安排开始受到全社会的关注。随着世界经济的发展，内部审计也被赋予越来越多的任务。例如，2007 年 9月在北京召开的亚洲内部审计大会上，国际内部审计师协会主席盖瑞?考克斯认为：再健全的法规体系也无法完全杜绝舞弊事件的发生，当有多个管理人员共同串通作弊时，涉及再好的内控体系也会失效。但是，建立一个长效的、能够持续发挥作用的内控体系，却可以做到最大限度降低公司丑闻的发生，减少企业舞弊的可能性，而这也正是内部审计功能被寄予厚望之处。2003 年中国内部审计协会颁发了我国第一部内部审计准则，对内部审计的程序、方法和要求都做了详细规定，内部审计的活动范围被明确为“经营活动和内部控制活动”，内部审计的职责是“监督和评价”。由于 2008 年世界金融危机的爆发，公司更加重视公司治理、内部控制和风险管理，也更加重视内部审计在这些方面的作用。2009 年我国颁发的《企业内部控制基本规范