2009CPA会计专题讲解之所得税的会计核算的整理思路.docVIP

? 所得税会计核算的整体思路 　　很多学友不理解所得税处理的处理，是没有理解到所得税会计的实质，整个所得税会计是站在会计的角度来说的，其影响的是所得税费用，无论会计上采用什么所得税核算方法，并不影响按照税法计算确定的应交所得税。　　新准则对所得税的核算方法作了重大改变：由应付税款法、递延法和纳税影响会计法改为“资产负债表债务法”。所得税的核算是会计核算中的难点，应分成两条线：应交所得税和所得税费用。　　1.应交所得税——即当期所得税　　（1）应交所得税是按照税法的规定计算的。计算公式如下：　　应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝（会计利润＋当期发生的可抵扣暂时性差异－当期发生的应纳税暂时性差异－当期转回的可抵扣暂时性差异＋当期转回的应纳税暂时性差异＋会计费用非税法费用－税法费用非会计费用＋税法收入非会计收入－会计收入非税法收入）×所得税税率　　（2）应交所得税作为负债核算，在核算中，设置“应交税费——应交所得税”科目进行核算。　　（3）会计处理：　　借：所得税费用——当期所得税费用　　　　贷：应交税费——应交所得税　　2.所得税费用　　（1）所得税费用是按照会计的规定计算的；　　（2）所得税费用作为费用核算，在核算中设置“所得税费用”科目进行核算；　　（3）所得税费用＝应交所得税+递延所得税。　　通俗地说，所得税会计就是在应交