财经法规第三章概要.doc

税收法律制度 1.税收概念：是国家为满足社会公共需要和实现国家职能，凭借政治权利，依照法律、法规规定，强制、无偿地参与国民收入分配和取得财政收入的一种形式。 2.税收作用：是国家组织财政收入的主要形式；是国家调控经济运行的重要手段；具有维护国家政权的作用；是在国际交往中维护国家利益的可靠保证。 3.税收特征：强制性、无偿性、固定性。 1）强制性：是国家以管理者身份，凭借政治权利，通过颁布法律或政令来进行强制征收。 2）无偿性：将社会集团和社会成员的一部分收入收归国家所有，不向纳税人支付任何报酬，还不用直接偿还给原来的纳税人。 3）固定性：税收是按照法令预定的标准征收的，即征税对象、税目、税率、纳税义务人、纳税办法、纳税期限、也都是税收法规预先规定好的，是国家的一种固定的连续性收入。 4.流转税类：是以商品生产、流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。一是商品流转额；二是非商品流转额，即提供服务的金额。如：增值税、营业税、消费税、关税等。 5.所得税类：也称收益税，是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收，属于终端税种。征税对象不是一般收入，而是总收入减除准予扣除项目后的余额。（可以理解为是 利润额）如：个人所得税、企业所得税。 6.财产税类：是以纳税人的财产数量或价值为征税对象的一类税收。如：房产税、契税、车船税等。 7.资源税类：以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。如：土地增值税、耕地占用税等。 8.行为税：也称特定行为目的税，如：印花税、车辆购置税、城市维护建设税等。 9.中央税：由中央立法，由中央政府征收和管理 收入归中央的税收。 如：关税（海关代征的进口环节增值税、消费税）， 消费税，铁路、银行、保险集中缴纳的营业税、城建税。 10.地方税：由中央统一立法或授权立法，由地方负责征收和管理，收入归地方的税收。如：营业税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、城市房地产税、车船税等。 11.中央和地方共享税：是指税收收入由中央和地方按比例或法定方式分享的税收。如：增值税。 12.从价税：是以征税对象的价值或价格为计税依据征收的。一般采用比例税率、累进税率。 13.从量税：是以征税对象的实物量作为计税依据征收的一种税。 14.复合税：是指对征税对象采用从价和从量相结合的复合计税方法征收的一种税。 15.税收实体法：主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、范围、税目、税率、纳税地点等。如：《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》《车船税法》 16.税收程序法：是指税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。如《中华人民共和国税收征管法》《进出口关税条例》 17.税收法律：是指有立法权的全国人民代表大会和全国人大常委会制定。如《中华人民共和国税收征管法》《企业所得税法》《个人所得税法》《车船税法》 18.税收行政法规：由国务院制定。如：《中华人民共和国消费税暂行条例》 19.税收规章和规范性文件：由国务院税务主管部门制定。如：《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》 20.税法的构成要素： 税收程序法构成要素：是指各种单行税法应当具备的基本因素的总称。一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 税收实体法构成要素：一般包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。 21.税法构成的基本要素：纳税义务人、征税对象、税率三个基本要素。 22.征税人：是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。如：增值税的征税人是税务机关。关税的征税人是海关。 23.纳税义务人：也称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人、也可以是法人、其他社会组织。 24.征税对象：又称课税对象，是指对什么征税。包括物或行为。 25.税目：是指税法中规定的征税对象的具体项目、范围。 制定税目的基本方法： 一是列举法：按每种商品或经营项目分别设置税目，必要时在一个税目下设若干子目，比如：消费税中白酒分粮食白酒或薯类白酒。 二是概括法：即把性质相近的产品或项目归类设置税目，如：按产品大类或行业设置税目。营业税 如：建筑业、餐饮服务业、金融保险业。 26.税率：是指应纳税额与征税对象的比例或征收额度。是税法的核心要素。具有统一性和相对固定性，又要求有适当的灵活性，该灵活性是对税率的补充和延伸。体现在税收优惠政策，即减免税。 27.比例税率：是指对同一征税对象，不论数量多少、数额大小、均按同一比例征收的税率。如：增值税基本税率17%，低税率13%、11%、6%，营业税税率3%、5%、20%、城市维护建设税税率7%、企业所得税基本税率