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工程项目建设期间跟踪审计的重点和方法 作者：王丛明??出处：辽河石油勘探局审计部 ????【内容提要】????实施工程项目建设期间全过程跟踪审计，把审计的控制职能在项目实施前就开始发挥作用，改变以往事后审计存在的一些取证困难等弊端，对于控制投资，降低风险，确保工程质量，实现投资效益等审计目标具有重要意义。????工程项目跟踪审计的重点和方法主要有以下几方面：工程项目招标文件审计；工程项目标底审计；工程项目承包合同审计；工程项目开工前现场原貌情况审计；工程项目施工过程中现场审计；工程项目竣工验收结算审计；工程项目财务决算审计。????关键词：工程项目???跟踪审计???重点和方法????工程项目建设期间是从工程项目批准立项到工程项目竣工验收，这一阶段，投资比重大，建设周期长，搞好工程项目建设期间的审计，对于降低投资风险，确保工程质量，实现投资效益，具有重要作用,是工程审计的重点。而实施工程项目建设期间跟踪审计是行之有效的方法。现就工程项目跟踪审计的重点和方法试谈一二：????一、工程项目招标、投标及合同审计????1、工程项目招标文件审计。招标文件在分发之前要审查是否符合《招标投标法》及上级有关部门的规定。根据工程的大小、性质分别审查招标代理单位的资质和投标单位的资质情况。特别是要审查招标工程的范围、工程量是否正确，执行的工程预算定额及工程费用取费级别是否符合有关文件规定。审查评标的程序、方法是否科学、合理、有效。公开招标是否有足够的公告时间和投标人的准备时间。招标文件应尽可能的详细，对所用的主要材料、设备等的标准、质量、价格都要做要求或说明。????2、工程项目标底审计。首先，标底审计要有充足的审计时间。根据工程项目的大小、计算工程量的难易情况确定。其次，根据各工程的不同情况，要有重点的进行审查。在招标文件规定的工程范围内，工程量按图纸计算的是否准确，工程预算定额套项及工程费用取费级别是否合理，材料、设备价格是否符合招标文件的规定。特别要审查是否有重复计算和漏算的项目。施工组织设计的内容是否经过有关专业技术人员的审批，其中计算的技术措施费用是否合理。材料、设备等其他方面的标底审计或价格审计，要进行大量的市场调查，可以与项目部一起调查，必要时也可以单独调查。????3、工程项目承包合同审计。在审计过程中，主要审查合同条款是否符合《合同法》以及国家建筑管理部门的有关条例。审查合同价款是否是中标价，索赔条件、违约责任、保修条款是否明确，合同的附加条款或协议与原合同一样，也必需经审计。合同审计过程中，要对合同价格重点审查，不仅要防止价格过高，也要防止价格过低，因合理的价格是承包方按质完成工程的保证。如果价格过低，就会促使承包人为了盈利，往往偷工减料，以次充好，结果必然降低工程质量，甚至造成严重的后果。因此，为了保证工程质量，按期完成合同的内容，甲乙双方应当合理确定工程造价。????二、工程项目施工过程中的跟踪审计????1、工程项目开工前现场原貌情况审计。审计人员在开工前要到现场勘察原貌，并做好原始记录，特别是要注意三通一平之前的拆除工程，以及施工道路情况，水、电源外接引地点情况，为工程结算审计做好资料准备。目前有不少工程项目都是改扩建工程，有大量的拆除工程，审计要在拆除之前进行工程量核实，否则拆除后就无法核实工程量。拆除后的旧材料、旧设备等有些被用在工程上，有些做待处理财产，审计要审查这些旧材料、旧设备是否经过有关部门或负责人的批准做帐务处理，否则会形成“小金库”。????2、工程项目施工过程中的审计。在施工过程中要着重两方面审计：工程项目施工进度及工程费用审计。施工进度方面，工程项目能否在合同规定的时间内交付使用，直接关系到项目经济效益的发挥。审计应主要审查工序安排和工作计划制定是否科学合理，是否有相应措施确保按期完成任务。在工程费用审计方面要重点审查工程项目施工过程中的设计变更，材料代用，特别是要注意基础加深、地下水及障碍物处理等隐蔽工程。对现场停工、返工等重大质量和安全事故要及时到现场签证记录，并要进行计算和分析等工作，以便弄清原因，分清责任，控制工程成本，为以后的索赔工作和工程结算审计做准备。基础以下隐蔽工程往往是施工组织设计内容的重点，是施工的难点，也是现场跟踪审计的重点。在这期间，审计人员要经常到现场，核实现场的施工方法、工艺是否与批准的施工组织设计相一致，审查是否有偷工减料或加大基础工程量的情况。是否有地下水，土质情况，地下障碍物情况，施工现场及材料倒运情况。实践证明，在施工过程中，审计人员经常深入施工现场，掌握的资料越详细，工程审计工作越有深度，审计效果也越好。例如，在某热电厂改扩建工程跟踪审计中，由于审计经常到施工现场，对施工资料掌握的比较充分，在竣工结算审计中，对施工组