中财第十五章所得税.pptVIP

* * 第十五章 所 得 税 一、所得税概述 二、计税基础和暂时性差异 三、递延所得税资产和负债的确认及计量 四、所得税费用的确认和计量 一、所得税会计概述 （一）概念 所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。 企业会计准则规定，企业应当采用资产负债表债务法核算所得税。 （二）计税基础 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，如果有关的经济利益不纳税，则资产的计税基础即为其账面价值。 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 二、暂时性差异 是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。其中，账面价值是指按照企业会计准则规定确定的有关资产、负债在企业的资产负债表中应列示的金额。由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所得额增加或减少