第一二章 商业银行会计概要.ppt

* * 第五节 会计报告 一、财务会计报告 反映银行财务成果的报告，由会计报表、会计报表附注组成。会计报表由资产负债表、利润表、利润分配表、所有者权益增减变动表和现金流量表组成 二、种类： 分为年度报表、半年报表及季度报表； 对外报出的有资产负债表、利润表、现金流量表等 PPT整理 山东财经大学 金融学 王京伟 * * * * 我国会计规范体系的构成 ㈠《会计法》(1999.10.31修订，2000.7.1起施行） 还有《商业银行法》、《证券法》、《保险法》等有关金融机构的行业法律。 ㈡ 《企业会计准则》 1993年颁布基本会计准则，从1997年5月开始颁布具体准则，目前已陆续颁布了38个具体会计准则。2006年修订了《企业会计准则－基本准则》，自2007年1月1日起施行。 * * ㈢ 《金融企业会计制度》于2001年11月27日正式颁布。2002年起实施，共包括十五章163条。 ㈣ 相关法律制度，如：合同法、票据法、担保法、公司法以及支付结算制度等。 * * 第二章 基本核算方法 本章结构： 第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 账务组织与账务处理 第五节 会计报告 * * 一、会计科目的概念和设置原则 1.概念： 将会计对象的具体要素，按照不同性质和管理要求进行分类的名称，据以总括反映商业银行各项业务和财务活动的一种方法。 2.设置原则： （1）与国际惯例接轨； （2）反映专业特点； （3）描述核算内容； （4）保持相对稳定。 第一节 会计科目和账户 * * 3、会计科目的作用 1）会计科目是连接核算方法的纽带 2）会计科目是取得信息资料的保证 3）会计科目是统一核算口径的基础 * * 二、会计科目的分类 （一）表内科目 反映在资产负债表内的，用来核算直接关系到商业银行资金实际增减变化情况的科目。采用复式记账法进行核算。主要包括： 资产类、负债类、所有者权益类、损益类、资产负债共同类 。 * * 1、资产类科目： 现金 存放中央银行款项 存放同业款项 拆放同业 短期贷款 中长期贷款 贴现 应收利息 短期投资 固定资产 无形资产 递延资产 2、负债类科目 向中央银行借款 同业存放款项 同业拆入 单位活期存款 单位定期存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款 汇出汇款 应解汇款 应付利息 * * 3、所有者权益类科目 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 4、损益类 利息收入 金融企业往来收入 中间业务收入 利息支出 金融企业往来支出 业务及管理费 * * 5、资产负债共同类 联行往来 联行往账 联行来账 清算资金往来 辖内往来 资金调拨 同城票据清算 * * （二）表外科目 不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及商业银行资金增减变化情况但又发生了权责关系，或用以反应和控制商业银行重要业务事项及数字资料的会计科目。记账时采用单式记账，增加记“收入”，减少记“付出”。 如：开出信用证 银行承兑汇票 重要空白凭证 有价单证 * * 三、账户 1、会记账户是按照会计科目设置的具有一定结构的，用来记录各项经济业务的内容、数量、金额的一种簿记形式。 2、会计科目和账户的区别和联系： 科目是账户的名称，具体界定了账户核算的内容；帐户是反映、记录经济业务内容的具体格式。 两者都是对会计要素内容所做的具体分类，每一个科目和账户只反应经济业务的一个特定方面 * * 3、账户的基本结构： 账户的名称、日期和凭证编号、摘要、增加和减少金额。 “T”账户 借 账户名称（会计科目） 贷 * * 第二节 记账方法 一、记账方法的概念及种类 1.概念 是指按一定规则，使用一定的符号，将经济业务按会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。 2.分类： ⑴单式记账法 （表外科目使用“收入”与“付出”） * * ⑵复式记账法： 是指一项经济业务发生后，要在两个或两个以上相互联系的账户中，以相等的金额进行全面、连续、系统登记的一种记账方法。 特点： 在两个或两个以上相互联系的帐户中记录一项经济业务，以反映资本运动的来龙去脉。 以相等的金额计入相应的账户，以