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增值税计算题： 例1、 某电视机厂为增值税一般纳税人，某月主要业务如下： 　　(1)销售给某批发企业彩电500台，每台950元(不含税)。 　　(2)销售给某零售商店彩电100台，每台1404元(含税)。 　　(3)奖励给本企业的100名优秀职工每人1台彩电，每台价值1000元(不含税)。 　　(4)外购机床10台，每台单价200000元，取得增值税专用发票，机床已验收入库。 　　(5)外购电视机配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000台电视机配件因不符合合同规定的规格而退货，并收回货款1700元。 　　(6)该电视机厂在销售彩电的同时提供运输服务。本月共取得运输劳务收入10000元。 　　根据上述材料，该电视机厂本期应缴纳增值税额并说明理由。 分析：根据上述材料，该电视机厂6月份应缴纳增值税的计算公式及步骤是： (1)销售给批发企业的销项税额为：500×950×17%＝80750元。 (2)销售给零售商店的彩电的销售额换算成不含税的销售额为： 　　100×1404÷(1＋17%)＝120000元。 　　销项税额为：120000×17%＝20400元。 (3)奖励本企业职工彩电视同销售，应当缴纳增值税，其销项税额为： 100×1000×17%＝17000元 (4)外购机床属于固定资产，进项税额不得抵扣。 (5)外购电视机配件进项税额可以抵扣，但退货部分不予抵扣，其可抵扣的进项税额为：8500－1700＝6800元。 (6)在销售彩电的同时提供运输服务属于混合销售行为，应征收增值税， 　　其销项税额为：10000×17％＝1700元。 (7)甲企业6月应纳增值税税额为： 　　80750＋20400＋17000＋1700－6800＝113050元。 例2、 某洗衣机厂(增值税一般纳税人)，本纳税期限内发生以下业务：( 2008年4月自考题, 12分) (1)向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元(不含税)。 (2)向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元(含税)。 (3)向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台价值1000元(不含税)。 (4)外购机器设备1台，每台单价200000元，取得增值税专用发票，机器设备已验收入库。 (5)外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000元配件因不符合合同规定的规格而退货，并收回货款1700元。 (6)该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输服务。本月共取得运输劳务收入10000元。 根据上述材料，依据税法规定,该洗衣机厂本期应缴纳增值税额并说明理由。 分析： 根据上述材料，该洗衣机厂本期应缴纳增值税额的计算公式及步骤是： (1)甲种型号洗衣机销售额中不含税，直接按17%税率计算销项税额： 500×950×17%＝80750元（1分） (2)乙种型号洗衣机销售额为含税销售额，应换算成不含税的销售额，再按17%税率计算销项税额。 100×1404÷(1＋17%)＝12000 销项税额为：120000×17%＝20400元 (1分) (3)赠送丙种型号洗衣机视同销售，应当缴纳增值税，其销项税额为： 10×1000×17%＝1700元 (1分) (4)外购机器设备属于固定资产，进项税额不得抵扣 (1分) (5)外购洗衣机配件进项税额可以抵扣，但退货部分不予抵扣，其可抵扣的进项税额为：8500－1700＝6800元。(1分) (6)在销售洗衣机的同时提供运输服务属于混合销售行为，视同销售货物，应征收增值税， 其销项税额为：10000×17％＝1700元（1分） (7)本期销项税金为：80750＋20400＋1700＋1700＝104550元(4分) (8)本期进项税金为： 8500－1700＝6800元 (1分) (9)本期应纳增值税税额为:104550－6800＝97750元。（1分） 例3、某新闻出版社2003年某月发生以下几笔业务： 　　(1)购入纸张，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时支付采购的运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。纸张已经验收入库。 　　(2)支付印刷厂印刷装订费用，增值税专用发票上注明的印刷装订费用为50万元。 　　(3)销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明的销售货价为300万元。 　　(4)支付销售图书运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元。其中保险费为1000元。 　　(5)向有关高校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。 　　(6)加工制作了一种礼品性质的图书，分别送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。 分析: 该出版社当月应纳增值税税额的计算步骤及公式