会计学第四章货币资金与应收项目概述.ppt

第四章 货币资金与应收项目 学习目标 ◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算 第一节 货币资金 一、库存现金的核算 （一）现金的概念 ▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金； ▲广义的现金除库存现金外，还包括银行存款和其他货币资金等。 （二）库存现金管理的有关规定 1.库存现金收入与支出的范围 ◆执行《现金管理暂行条例》的有关规定。 企业使用现金仅限于—— 1)支付职工个人的 ： ①工资、奖金、津贴 ② 抚恤、丧葬、劳保、福利支出 ③个人劳务报酬 ④规定发放个人的科技、文艺、体育等奖金 ⑤支付个人农副产品等价款 ⑥差费 2)结算起点1000元以下的零星支出. 3)中国人民银行批准的其他支出。 2.企业库存现金限额的确定 ◆ 企业提出计划，经开户银行审批核定。一般为企业3天的现金用量。 企业的库存现金的最高限额（满足日常零星开支） 库存现金限额： ---单位用于零星开支允许留存的现金最高限额。 库存现金限额的核定： --- 由“开户银行核定” 库存现金限额： 一般情况：不超过3－5天的日常开支 特殊情况：不超过5－15天的日常开支 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行。 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。 3.库存现金收支的日常管理 ◆ 当日收入的现金应及时送存银行。 ◆ 不得坐支现金（以收抵支）。 ◆ 使用大额现金需报经开户行审批。 ◆ 建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。 （三）日常库存现金收支的核算 1.账户设置 2.核算举例： 【例4-1】销售产品一件，货款1 000元，收到现金。 借：库存现金 1 000 贷：主营业务收入 1 000 【例4-2】从银行提取现金2 000元。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 ★“银行存款”，资产类账户，贷方表示减少。 【例4-3】用库存现金2 000元发放职工困难补助。 借：应付职工薪酬 2 000 贷：库存现金 2 000 ★“应付职工薪酬”，负债类账户，借方表示减少。 【例4-4】用库存现金1 000元购买行政管理部门用的办公用品。 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 ★“管理费用”，费用类账户，借方表示增加。 【例4-5】用库存现金500元支付职工报销的市内交通费。 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 (2)销售原材料货款500元，增值税85元，共计收到现金585元。 借：库存现金 585 贷：其他业务收入 500 应交税费—应交增值税(销项税额) 85 (3)将上述销货款送存银行。 （四）库存现金清查的核算 ★ 财产清查：会计核算方法之一；对账的内容之一。 1.库存现金清查的概念与方法 (1)概念 ◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。 4.账户设置 5.核算举例 【例4-6】在财产清查中发现库存现金短款480元。属于出纳员的保管责任。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 贷：库存现金 480 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借： 其他应收款 480 贷：待处理财产损溢—