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新会计准则常用科目整理 （红色标注为新增科目） 一、资产类 1001 库存现金 指企业为满足经营过程中零星支付需要而保留的现金除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额借：交易性金融资产——成本 　　　　　　贷：　借： 投资收益 贷： 　交易性金融资产的现金股利和利息的核算企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。指企业持有的未到期或未兑现的商业票据债务人抵偿前欠货款而的应收票据借应收票据贷应收账款因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票借应收票据贷主营业务收入应交税费—— 应交增值税（销项税额）带息应收票据，应在会计期末（一般是月末）时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息均应并入销售额计算应纳税额借应收票据贷财务费用到期收回款项时，应按实际收到的金额借银行存款贷应收票据如为带息应付票据到期收回时，应按收到的本息借银行存款按票面价值贷应收票据按其差额如为带息应付票据到期收回时企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。企业将持有的背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额借材料采购或“原材料”、“库存商品”等科目按商业汇票的票面金额贷银行存款 因付款人无力支付票款，收到银行退回的、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按的票面金额借应收账款贷指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。企业因进行股权投资而发生应收取的现金股利及进行债权投资而发生应收取的利息和应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。损益调整（权益法）。 B、被投资单位宣告发放的现金股利或利润属于其在取得本企业投资前实现净利润的分配额 借：应收股利 贷：长期股权投资——成本 三、取得可供出售的金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利 借：应收股利 贷：银行存款 可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额 借：应收股利 贷：投资收益 四、实际收到现金股利或利润 借：银行存款 贷：应收股利 1132 应收利息 指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。这部分应收利息不计入短期债券投资初始投资成本中。但实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，则计入短期债券投资初始投资成本中不需要单独核算的部分。本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。企业取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息借取得的持有至到期投资，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息借 A、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息借按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入借贷持有至到期投资——利息调整按其差 B、持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息借持有至到期投资——应计利息贷投资收益按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入借贷持有至到期投资——利息调整按其差取得的可供出售债券投资，的相关规定进行理。 发生减值的持有至到期投资、可供出售债券投资的利息收入，应当比照“贷款”科目相关规定进行处理。 企业发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息借贷利息收入按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入借贷贷款——利息调整按其差额 六、应收利息实际收到时借银行存款贷指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。指企业采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。企业已经购入但尚未到达（或尚未验收入库）的各种物资的实际成本。企业购入材料、商品，按应计入材料、商品采购成本的金额借贷银行存款应付账款”、“应付票据涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 所购材料、商品到达验收入库借原材料库存商品”贷 库存商品采用售价核算的，按售价借库存商品贷按进价借或贷商品进销差价进价与售价之间的差额企业采用计划成