交易性金额资产的账务处理.doc

交易性金额资产的账务处理 交易性金融资产:指能够随时变现，并且持有时间不准备超过一年的投资，如:为近期出售而购入的，股票、债券、基金。 目的是:在保持资金流动性的前提下.能够承担风险，获取证劵买卖差价的收益。股票、债券、基金、都是有价证劵。 无论是初始.还是到报表日均按公允价值计量，为反映企业交易性资产的购买、持有和出售.及其公允价值变动情况。 “交易性金融资产”科目核算按类别和品种设置“成本”和“公允价值变动”两个明细科目。 “成本”:交易性金融资金取得的成本(取得时的公允价值) “公允价值变动”:持有期间的公允价值变动。 一..取得交易性金融资产的账务处理 购入交易性金融资产时,按其公允价值 ↓ 借记: “交易性金融资产”— X公司债券/股票购入“成本” 发生交易费用作为当前损益记:“ 投资收益” 已到付息期尚未领取的利息 “应收利息” 以宣告尚未发放的现金股利“应收股利” 贷记: “银行存款” 例:书P138页 二.交易性金融资产出售前的现金股利或利息 交易性金融资产持有期间.被投资单位宣告发放现金股利or在资产负债表日按债券票面利率计算利息时:↓ 例:P书139页 借:“应收股利”or“应收利息” 贷: “投资收益” 收到现金股利或债券利息时:↓ 借:“银行存款” 贷:“应收股利”or“应收利息” 三.交易性金融资产的期末计价 交易性金额资产期末计价按公允价值记录。资产负债表日: ↓ 例:书P130 期末公允价值高于其账面余额的差额: ↓ 借:“交易性金融资产” ___ N公司股票“公允价值变动” 贷: “公允价值变动损益” 期末公允价值低于其账面余额的差额: ↓ 借: “公允价值变动损益” 贷: “交易性金融资产” ___ “公允价值变动” 四.交易性金融资产的出售 在出售交易性金融资产时,应按账面价格注销“交易性金融资产”,按实际所获价款扣除原账面价值及出售环节发生的费用后作为投资收益入账，记入“投资收益”账户，获取的投资收益记入贷方，发生投资损失记入借方。 借: “库存现金” （实际收到的款项-发生的费用））—费用=投资利得 同时,将原记入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动” 贷记或借记“投资损益”账户。 借: 公允价值变动 贷: 投资损益 : 下面是“十个小故事大道理”不需要的朋友可以下载后编辑删除！！！谢谢！！！ 小故事1、《扁鹊的医术》 　　魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢? 　　扁鹊答：“长兄最好，中兄次之，我最差。 　　文王再问：“那么为什么你最出名呢? 　　扁鹊答：“长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去;中兄治病，是治病于病情初起时。一般人以为他只 能治轻微的小病，所以他的名气只及本乡里。而我是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明， 名气因此响遍全国。 　　大道理：事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。 　　小故事2、危险的森林里 　　一个人在森林中漫游时，突然遇见了一只饥饿的老虎，老虎大吼一声就扑了上来。他立刻用最快的速度逃开，但是老虎紧追不舍，他一直跑一直跑，最后被老虎逼到了断崖边。 　　站在悬崖边上，他想：“与其被老虎捉到，活活被咬死，还不如跳入悬崖，说不定还有一线生机。” 　　他纵身跳入悬崖，非常幸运地卡在一棵树上。那是长在断崖边的梅树，树上结满了梅子。 　　正在庆幸之时，他听到断崖深处传来巨大的吼声，往崖底望去，原来有一只凶猛的狮子正抬头看着他，狮子的声音使他心颤，但转念一想：“狮子与老虎是相同的猛兽，被什么吃掉，都是一样的。” 　　刚一放下心，又听见了一阵声音，仔细一看，两只老鼠正用力地咬着梅树的树干。他先是一阵惊慌，立刻又放心了，他想：“被老鼠咬断树干跌死，总比被狮子咬死好。” 　　情绪平复下来后，他看到梅子长得正好，就采了一些吃起来。他觉得一辈子从没吃过那么好吃的梅子，他找到一个三角形的枝丫休息，心想：“既然迟早都要死，不如在死前好好睡上一觉吧!”于是靠在树上沉沉地睡去了。 　　睡醒之后，他发现黑白老鼠不见了，老虎和狮子也不见了。他顺着树枝，小心翼翼地攀上悬崖，终于脱离了险境。原来就在他睡着的时候，饥饿的老虎按捺不住，终于大吼一声，跳下了悬崖。 　　黑白老鼠听到老虎的吼声，惊慌地逃走了。跳下悬崖的老虎与崖下的狮子展开激烈的打斗，双双负